¿Cómo puedo recuperar el IVA impagado por mis clientes?

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Todo empresario o profesional se encuentra alguna vez con clientes morosos que no pagan las facturas. En estos casos, en los que el IVA ya ha sido repercutido e ingresado, la Ley contempla la posibilidad de recuperar ese IVA impagado, siempre que se cumplan determinados requisitos. A estos efectos, se podrá modificar (minorar) la base imponible del Impuesto si el crédito se considera incobrable.

¿Cuándo se considera el crédito incobrable?

El crédito se considera incobrable cuando reúna las siguientes condiciones:

  1. 1. Que haya transcurrido un año desde el devengo del IVA repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo o parte del mismo.

Recuerda:

  • Si el acreedor es Pyme se puede considerar el crédito incobrable transcurridos 6m.

  • En las operaciones a plazo, el año o, en su caso, el plazo de seis meses, empiezan a contar desde el vencimiento del plazo o plazos impagados. Basta instar el cobro de uno de los plazos para que el crédito se considere incobrable. La base imponible se reduce en proporción al plazo impagado.

  • Régimen especial del criterio de caja: el transcurso del plazo de un año o seis meses para considerar el crédito incobrable se entenderá cumplida el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación.
 

  1.  2. Se bebe reflejar la circunstancia del impago en los libros registros de facturas emitidas y recibidas.

  2. 3. El destinatario de la operación debe actuar en la condición de empresario o profesional, o, en otro caso, que la base imponible, IVA excluido, ser superior a 50 euros.

  3. 4. Que el acreedor haya instado su cobro mediante reclamación judicial, requerimiento notarial o por cualquier otro medio que acredite fehacientemente la reclamación del cobro al deudor. En las operaciones que tengan por destinatarios a Entes públicos, la reclamación judicial o el requerimiento notarial se sustituirán por una certificación expedida por el órgano competente.

  4. 5. El impago no debe referirse a créditos garantizados, afianzados o asegurados, o de créditos entre personas o entidades vinculadas

No procederá la modificación de la base imponible cuando se trate de créditos que se refieren a operaciones cuyo destinatario no está establecido en España.

Cuando exista un auto de declaración de concurso para los créditos correspondientes a cuotas repercutidas por operaciones cuyo devengo se produzca con anterioridad a dicho auto (créditos concursales), tampoco procederá la modificación de la base imponible con posterioridad a dicho auto.

¿Cómo se modifica la base imponible?

Se debe emitir factura rectificativa en el plazo de los seis meses siguientes a que el crédito se considere incobrable.

El acreedor expide y emite nueva factura al destinatario de la operación rectificando o anulando la cuota repercutida. Se requiere acreditar la remisión. Asimismo, en el plazo de un mes desde la expedición de la factura rectificativa, debe comunicar a la AEAT por vía electrónica la modificación de la base imponible practicada, haciéndose constar que dicha modificación no se refiere a créditos excluidos de la posibilidad de rectificación.

Recuerda:

Antes de presentar la comunicación, se debe aportar a través del registro electrónico la siguiente documentación:

  • Copia de las facturas rectificativas

  • Documento de reclamación judicial o requerimiento notarial o Certificado del Ente público

  • En el supuesto de grandes empresas, además de lo anterior, la relación de las facturas rectificativas

 

 

 

Aplazamiento-fraccionamiento de pago de deudas tributarias. ¿Puede la Administración, discrecionalmente, establecer un calendario de pagos distinto al solicitado?

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La normativa tributaria permite a los obligados tributarios que se encuentren, transitoriamente, en una situación económico-financiera difícil, solicitar a la Administración Tributaria aplazar o fraccionar las deudas. Dicha solicitud se puede realizar tanto en periodo voluntario de pago como en periodo ejecutivo.

Según el importe de la deuda que se quiera aplazar o fraccionar, se exigirá o no la aportación de garantías -aval bancario o certificado de caución, con carácter preferente-, aunque pueden admitirse otras garantías-.

Con carácter general, para los aplazamientos de deudas inferiores a 50.000 euros, no se exige aportación de garantías. En estos casos, las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento se resuelven de forma automatizada mediante el uso de herramientas informáticas, por lo que agiliza su tramitación.

Precisión:

Según la instrucción 2/2023, de 3 de abril del Departamento de Recaudación, en la concesión de un aplazamiento o fraccionamiento resuelto mediante actuación administrativa automatizada, en todo caso:

a) La periodicidad de los pagos será mensual.

b) El importe del plazo o fracción, excluidos intereses, no podrá ser inferior a 50 euros.

c) La concesión de periodos de carencia no podrá ser superior a 3 meses, contados a partir de la resolución del acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento.

d) Los pagos que la Hacienda Pública Estatal deba realizar al obligado al pago durante la vigencia del acuerdo quedarán afectados al cumplimiento del aplazamiento o fraccionamiento.

 

Con la presentación de la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, el contribuyente solicitante debe indicar, entre otros datos, los plazos y demás condiciones del aplazamiento o fraccionamiento que se solicita. Es decir, presentar una propuesta de plazos para pagar la deuda tributaria.

Ahora bien, ¿está la Administración Tributaria obligada a aceptar la propuesta de plazos solicitada o indicada por el contribuyente en dicha solicitud?

Aunque la norma tributaria establece, expresamente, que la Administración, en la resolución de los aplazamientos o fraccionamientos que se soliciten, puede señalar plazos y condiciones distintos de los solicitados, sobre el uso de esta facultad discrecional de la Administración se ha pronunciado, recientemente, el Tribunal Superior de Justicia de Cataluña, en sentencia de 27 de marzo de 2024, rec. 1155/2022.

Se parte de un supuesto en el que el Obligado tributario solicitó aplazamiento o fraccionamiento de una deuda tributaria cuyo importe ascendía a importe de 26.598,51 euros, sin aportación de garantía, dado que estaba dentro del límite para este tipo de solicitudes (téngase en cuenta que en el momento de los hechos este límite estaba fijado en 30.000 euros, aunque, posteriormente, se incrementó a 50.000 euros).

En la propuesta inicialmente planteada por el contribuyente se proponía pagar la deuda a razón de 200 euros mensuales, lo que suponía solicitar un fraccionamiento por un periodo superior a 10 años.

A la solicitud, el contribuyente acompaño Libro de Familia, a cuyo tenor es padre de siete hijos, todos menores a la fecha de la solicitud, y a quienes no constan ingresos, y certificado de antecedentes penales de haber sido condenado, en el pasado, por sendos delitos de tráfico de drogas y estafa, a penas privativas de libertad cercanas en conjunto a los diez años.

 

La Administración Tributaria acuerda conceder el aplazamiento solicitado, pero modificando los plazos solicitados por el contribuyente de forma que se le concede en 12 plazos, de vencimiento mensual, a razón de un importe 2.216,54 euros (más de diez veces superior al propuesto por el solicitante).

No estando de acuerdo con dichos plazos el contribuyente recurre tal resolución manifestando no estar en situación económico-financiera para afrontarlos y proponiendo un nuevo calendario de pagos fraccionando la deuda en 5 años. Recurso que fue desestimado por la AEAT.

En esta ocasión, el contribuyente aportó al recurso justificante de cobro de subsidio de desempleo por la esposa, certificado de imputaciones a la hija que alcanzó la mayoría de edad, y declaraciones de la renta de los esposos, entre otros documentos. En la declaración de la Renta, unos ingresos declarados por actividades económicas de 6.902,84 euros que corresponden al recurrente y unos ingresos declarados por rendimientos del trabajo de 8.132,16 euros, correspondientes a la esposa.

 

Pues bien, el Tribunal considera que la Administración no ha tenido en cuenta la situación económico-financiera del del solicitante de fraccionamiento, proponiéndole un fraccionamiento que, a su juicio, carece de racionalidad pues los plazos mensuales superan los enteros ingresos conocidos y declarados de la unidad familiar, hallándose a cargo de los esposos varios hijos menores de edad.

Además, la Administración no motiva adecuadamente la resolución pues todo su argumento se basa en que “los plazos acordados resultan proporcionados, y que a la Administración puede acordar plazos y condiciones distintos de los solicitados.”

El tribunal anula la resolución administrativa imponiéndole el deber de pronunciarse, nuevamente, sobre la solicitud de fraccionamiento en su día presentada por el contribuyente “accediendo a un fraccionamiento acorde a la capacidad de pago del actor”.

Volviendo a la pregunta que nos formulábamos anteriormente, sobre si la Administración está obligada a aceptar la propuesta de pagos indicado por el obligado tributario en la solicitud, parece que, aunque la norma le habilita para acordar un calendario de pagos diferente, no puede hacer uso de esta facultad de forma “totalmente discrecional”, pues debe tener en cuenta la capacidad de pago de quien solicita el aplazamiento o fraccionamiento.

 

Consecuencias fiscales de la conmutación del usufructo universal

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No es poco frecuente, en las sucesiones testadas en las que el cónyuge viudo concurre con otros llamados a la herencia, generalmente hijos o descendientes, que se opte por conmutar el usufructo universal. Esto es, adjudicarle al usufructuario bienes del caudal hereditario en plena propiedad por un valor equivalente al del usufructo. Generalmente, esta operación suele hacerse con bienes inmuebles, y ahí es donde solemos encontrarnos con el problema.

Recuerda:

En el usufructo universal el usufructuario tiene derecho a usar todos los bienes de la herencia, disfrutar de ellos y percibir sus frutos hasta su fallecimiento.

 

Esta práctica habitual que durante muchos años se consideró que no debía tener otras repercusiones fiscales que las derivadas de la propia tributación en el Impuesto sobre Sucesiones por la adquisición de la herencia, puede generar una tributación adicional si no se ha planificado adecuadamente.

Esto es así porque la Administración y la propia Dirección General de Tributos entienden que la conmutación del usufructo supone realizar un negocio jurídico distinto de la adquisición hereditaria que debe tributar de forma independiente y que llevará aparejado una tributación adicional en ITP para el cónyuge viudo y una tributación adicional en ISD para los herederos.

De este modo, en una sucesión testada, el acuerdo de conmutación entre el cónyuge viudo y herederos implica, al margen de la tributación propia que corresponde en ISD, una operación de permuta del derecho de usufructo por bienes en pleno dominio que debe tributar del siguiente modo:

  • La viuda tributa por ITPyAJD por la adquisición de los bienes.

  • Los herederos tributan en ISD por la consolidación del dominio.

Es importante señalar que la tributación adicional solo se producirá en aquellos casos en los que se conmuta el usufructo universal, y no cuando se conmuta el usufructo que como legitima corresponde al cónyuge viudo, pues en estos casos, la norma prevé inexistencia de tributación por estas operaciones, siempre y cuando no existan excesos de adjudicación.

Ahora bien, esta tributación adicional puede evitarse si el testador incluye en el testamento la autorización expresa a los interesados (cónyuge viudo, en este caso, y descendientes, a, si lo desean, conmutar todo o parte del usufructo universal, atribuyendo a uno y otros el pleno dominio de ciertos bienes, siempre que su valor quepa dentro del tercio de libre disposición. O, incluso puede suceder que la conmutación del usufructo venga impuesta en el propio testamento por el testador.

Teniendo en cuenta que este es el criterio seguido por la Administración, puede ser recomendable revisar los testamentos para incluir de forma expresa la habilitación del testador a la conmutación del usufructo universal y evitar así un incremento de tributación.

 

La reforma de un inmueble, ¿gastos de reparación o mejora?

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Cuando se realizan obras en un inmueble destinado al alquiler, uno de los problemas que podemos plantearnos es si esa reforma tiene la consideración de mejora o de gastos de conservación y reparación. Según lo consideremos de una u otra manera, el tratamiento fiscal en el IRPF será diferente.

Si se consideran gastos de conservación y reparación, se incluyen en la declaración de la Renta como gastos deducibles de los ingresos por alquileres. Por el contrario, si consideramos que se trata de una ampliación o mejora, no se consideran gastos deducibles, sino que las cantidades destinadas a ello constituyen mayor valor de adquisición del inmueble y el gasto, en estos casos, se deduce vía amortización del inmueble. Adicionalmente, cuando se transmita la vivienda, al haberse incrementado el valor de adquisición, la ganancia patrimonial obtenida será menor.

Diferenciar entre cuando estamos ante gastos de conservación o reparación y cuando las obras constituyen una mejora, no es tarea fácil.

Son gastos de conservación y reparación:

  • Los efectuados regularmente con la finalidad de mantener el uso normal de los bienes materiales, como el pintado, revoco o arreglo de instalaciones.

  • Los de sustitución de elementos, como instalaciones de calefacción, ascensor, puertas de seguridad u otros.

Entre otros, se consideran gastos de reparación y conservación:

  • la sustitución del cuadro antiguo de electricidad,

  • la sustitución de ventanas antiguas,

  • la sustitución de tuberías antiguas y de grifería,

  • el alicatado y solado del cuarto de baño y cocina,

  • la sustitución del parquet desgastado y la colocación de nuevo rodapié,

  • la reparación de puertas, pintura, retirada de escombros a vertedero y limpieza final de la oficina, etc.

  • la sustitución de la solería vieja, y de las máquinas de aire acondicionado

  • las obras en la red de saneamiento y en el entronque de la red general, debido a su mal estado.

  • La colocación de tarima flotante en toda la vivienda,

  • forrado con friso de madera en algunas paredes,

  • remodelación completa de cuartos de baño y cocina.

 

En cuanto al concepto de ampliación o mejora, según ha definido el TEAC, a falta de mención expresa en la norma, se refiere a inversiones en las que se implanta alguna dotación previamente inexistente, o se realizan intervenciones estructurales de envergadura tal que conlleva un alargamiento de su vida útil, o un aumento sustancial de su eficacia productiva. En el caso de bienes inmuebles, esto, se produce, claramente, cuando se incrementa la superficie construida, incorporando nuevos elementos estructurales.

La DGT también ha considerado mejora  la incorporación de elementos e instalaciones nuevas, previamente inexistentes.

Según la DGT, constituyen inversión o mejora, entre otros:

  • La instalación de calefacción,

  • La instalación de ascensor

  • La instalación de puertas de seguridad

Lo anterior, siempre que dichos elementos no existieran con anterioridad.

Por el contrario, cuando ya existían y es preciso sustituirlos, por razones de mantenimiento del uso normal, estas sustituciones no son mejora, sino gasto deducible.

 

Aunque la cuestión deba analizarse teniendo en cuenta las circunstancias que concurren en cada caso concreto, parece que la Administración y, en particular en TEAC, se está decantando por restringir el concepto de ampliación o mejora a aquellas obras que lleven aparejada bien un aumento de la superficie construida, bien la incorporación de elementos estructurales, circunstancias que no siempre concurren cuando se trata de reformas integrales.

Así, el hecho de que nos encontremos ante una reforma integral de la vivienda, no nos asegura que las obras que se hayan realizado sobre la misma tengan la consideración de ampliación o mejora, a efectos del IRPF. Por el contrario, sí puede ser un dato importante a tener en cuenta, a efectos de considerar las obras realizadas como mejora, el hecho de que las obras fueran consideradas obras de rehabilitación a efectos de la aplicación del tipo reducido del IVA. En estos casos, la Administración ha admitido que pued

¿Cómo tributan las rentas obtenidas por una sociedad en formación?

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Entre la constitución de una sociedad y si inscripción definitiva en el Registro Mercantil pueden pasar varios meses, sobre todo, en aquellos casos en los que se advierten defectos subsanables en la escritura que constitución que impiden su inscripción.

El problema se plantea a la hora de determinan cómo deben tributar las rentas obtenidas por la sociedad en formación durante el tiempo que media entre la escritura de constitución de la misma y su inscripción en el Registro Mercantil. Y, concretamente, si dichas rentas deben tributar en el Impuesto sobre Sociedades o en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Sobre esta cuestión se ha pronunciado, recientemente, el Tribunal Supremo en un supuesto en el que una sociedad constituida el 30 de julio de 2014, cuya escritura fue presentada en el Registro Mercantil, con asiento16 de diciembre de 2014, no fue inscrita hasta el 12 de julio de 2015.

Pues bien, el Tribunal Supremo considera que, a 31 de diciembre de 2014, fecha en la que se devengan ambos impuestos -tanto el IRPF como el IS- la sociedad no estaba inscrita, por lo que carecía de personalidad jurídica, motivo por el cual no podía ser sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades. Y, ello con independencia de que con la inscripción registral de la sociedad, se retrotraigan los efectos de la inscripción al momento de la presentación del asiento registral, ya que esta retroacción puede tener eficacia en el ámbito registral-mercantil, pero no en el tributario.

Sujetos pasivos del IS:

El art. 7.1.a) TRLIS -aplicable al caso ratione temporis-, atribuye la condición de sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades a las personas jurídicas, siendo la inscripción registral la que otorga a las sociedades la personalidad jurídica plena.

 

Siendo así, los ingresos que una entidad en formación de estas características genere entre la fecha de su constitución y la de su inscripción en el Registro Mercantil, deben atribuirse a sus socios para su integración en su impuesto personal, IRPF.

La existencia o no de personalidad jurídica plena, que solo se alcanza con la inscripción registral es, por tanto, el elemento que define la sujeción de las rentas de la sociedad en formación a uno u otro impuesto; IS o IRPF de los socios.

Esta “personalidad jurídica plena” debe, además, haberse alcanzado en el momento en que produzca el devengo del impuesto -el último día del período impositivo-, sin que, a estos efectos, se considere esta situación subsanada por la retroacción asumida por el Reglamento del Registro Mercantil a la fecha de presentación del asiento registral.

¿Qué son los trabajadores fronterizos y qué régimen fiscal tienen?

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Un trabajador fronterizo es un trabajador que desempeña su trabajo en un Estado miembro de la UE, pero reside en el territorio de otro Estado miembro, al cual, generalmente, vuelve a dormir cada día.

Este fenómeno de los trabajadores transfronterizos se produce en los territorios cercanos a las fronteras de los estados. En España, por ejemplo, en los territorios gallegos o extremeños cercanos a la frontera con Portugal. También en los territorios cercanos a la frontera con Andorra o Francia y, en Andalucía, en la frontera con Marruecos.

A efectos de los convenios de doble imposición, la expresión trabajadores fronterizos comprende los trabajadores que, teniendo su domicilio en la zona fronteriza de uno de los Estados, adonde regresan cada día, están autorizados a trabajar como asalariados en la zona fronteriza del otro Estado.

La tributación en estos casos dependerá de donde se consideren residentes.

Recuerda:

Los criterios para determinar la residencia en territorio español son los siguientes:

  • Que permanezca más de 183 días, durante el año natural, en territorio español. Para determinar este período de permanencia en territorio español se computarán las ausencias esporádicas salvo que el contribuyente acredite su residencia fiscal en otro país. En el supuesto de países o territorios de los calificados como jurisdicciones no cooperativas, la Administración tributaria podrá exigir que se pruebe la permanencia en el mismo durante 183 días en el año natural.

  • Que radique en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos de forma directa o indirecta.

  • Que residan habitualmente en España el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de esta persona física. Este tercer supuesto admite prueba en contrario.

 

 

El problema surge cuando, de la aplicación de la normativa interna de cada estado, la persona sea considerada residente en ambos Estados. En estos casos de conflictos de residencia, los Convenios también establecen criterios para resolver estos conflictos.

Criterios para determinar la residencia según Convenios:

  • En el Estado donde tenga una vivienda permanente. Si tuviera una vivienda permanente en ambos Estados, será residente de aquel con el que tenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales).

  • Si así no pudiera determinarse, será residente del Estado donde viva habitualmente.

  • Si vive habitualmente en ambos o en ninguno, será residente del Estado del que sea nacional.

  • Si es nacional de ambos o de ninguno, las autoridades competentes resolverán el caso de común acuerdo.

 

Por su parte, los convenios para evitar la doble imposición que España tiene suscritos con Francia y con Portugal establecen que las remuneraciones obtenidas en un Estado por un trabajador fronterizo que sea residente en el otro Estado solo podrán someterse a imposición en el Estado de residencia. 

Territorio Común

 

Agosto 2024

Hasta el 12 de agosto

INTRASTAT - Estadística Comercio Intracomunitario

  • Julio 2024. Obligados a suministrar información estadística

 

Hasta el 20 de agosto

Renta y Sociedades

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las Instituciones de Inversión Colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

  • Julio 2024. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230

Impuestos Especiales de Fabricación

  • Mayo 2024. Grandes empresas: 561, 562, 563

  • Julio 2024: 548, 566, 581

  • Segundo trimestre 2024. Excepto grandes empresas: 561, 562, 563

  • Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510

Impuesto Especial sobre la Electricidad

  • Julio 2024. Grandes empresas: 560

Impuestos Medioambientales

  • Julio 2024. Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables. Autoliquidación: 592

Impuesto sobre las transacciones financieras

  • Julio 2024: 604

 

Hasta el 30 de agosto

IVA

  • Julio 2024. Autoliquidación: 303

  • Julio 2024. Grupo de entidades, modelo individual: 322

  • Julio 2024. Grupo de entidades, modelo agregado: 353

  • Julio 2024. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380

 

Hasta el 31 de agosto

IVA

 

  • Julio 2024. Ventanilla única - Régimen de importación: 369

Canarias

 

Agosto 2024

Impuesto especial sobre Combustibles derivados del petróleo

434 Bonificación del precio de determinados combustibles en El Hierro, La Gomera y La Palma

Hasta el día 16 el correspondiente al mes anterior.

Tasa fiscal sobre el juego.

042 Autoliquidación Bingo electrónico

Hasta el día 20 el correspondiente al mes anterior.

047 Autoliquidación Apuestas externas

Hasta el día 20 el correspondiente al mes anterior.

Impuesto sobre Transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados

610 Pago en metálico del impuesto que grava los documentos negociados por Entidades Colaboradoras

Hasta el día 20 el correspondiente al mes anterior.

615 Pago en metálico del impuesto que grava la emisión de documentos que lleven aparejada acción cambiaria o sean endosables a la orden

 

Hasta el día 20 el correspondiente al mes anterior.

Álava

 

Agosto 2024

Hasta el día 12

Pagos fraccionados actividades empresariales/profesionales

• Segundo trimestre 2024:

1.- Pago fraccionado de oficio notificado al contribuyente.

2.- Pago fraccionado en el supuesto de inicio de actividad en 2024:

el contribuyente efectuará la autoliquidación en el modelo................................................ 130

Pagos fraccionados actividades agrícolas y ganaderas

• Primer semestre 2024:

1.- Pago fraccionado de oficio notificado al contribuyente.

2.- Pago fraccionado en el supuesto de inicio de actividad en 2024:

el contribuyente efectuará la autoliquidación en el modelo................................................ 130

 

Hasta el día 26

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

•Mayo 2024. Grandes Empresas............................................................................... 561, 562, 563

• Julio 2024. Todas las empresas........................................................................................ 566, 581

•Julio 2024. Impuestos de Fabricación. Declaración informativa de cuotasrepercutidas.................................................................................................................. 548

• Segundo trimestre 2024. Excepto Grandes Empresas............................................. 561, 562, 563

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

• Julio 2024. Grandes Empresas ............................................................................................... 560

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

Impuesto sobre los envases de plástico no reutilizables

• Julio 2024............................................................................................................................... 592

 

Durante todo el mes

Se podrán presentar durante todo el mes de agosto las declaraciones correspondientes al mes de julio de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, de Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, así como las declaraciones de IVA, y del Impuesto sobre las Primas de Seguros, cuyo plazo de presentación concluye el 10 de septiembre.

Bizkaia

 

Agosto 2024

¡AVISO! Todos los vencimientos correspondientes al mes de agosto se trasladarán al mes de septiembre en idénticas fechas de presentación y pago.

 

Vencimiento superior al mes

ACTIVIDADES ECONOMICAS

Mod. 840 - Declaración del Impuesto sobre Actividades Económicas. - (Del 1/1 al 31/12)

DECLARACIONES INFORMATIVAS

Mod. 231 - Declaración de información país por país. - (Del 1/1 al 30/12)

IRPF Y PATRIMONIO

 

Mod. 100, 40% IRPF - - (Del 1/7 al 11/11)

Gipuzkoa

 

Agosto 2024

Hasta el día 1

Impuesto sobre sucesiones y donaciones e impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados Descargar (iCalendar)

Declaración informatizada trimestral de documentos autorizados por los notarios:
Segundo trimestre 2024 • Modelo N60

Identificación fiscal Descargar (iCalendar)

Segundo trimestre de 2024 • Modelos 195

Impuesto sobre el valor añadido Descargar (iCalendar)

Primer trimestre 2024: 

Declaración informativa sobre pagos transfronterizos • Modelo 379

Segundo trimestre 2024: 

Declaración informativa sobre pagos transfronterizos • Modelo 379

 

Hasta el día 7

Impuestos especiales de fabricación Descargar (iCalendar)

Julio 2024. • Modelo SCP

 

 

Hasta el día 12

Renta Descargar (iCalendar)

Pagos fraccionados. Actividades económicas. Segundo trimestre 2024 • Modelo 130

 

Hasta el día 26

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados Descargar (iCalendar)

Actos Jurídicos Documentados. Documentos negociados por entidades colaboradoras.

Julio 2024 • Modelo 610

IVA. Comercio electrónico Descargar (iCalendar)

Autoliquidación de los regímenes especiales aplicables a los sujetos pasivos que presten servicios a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos, que efectúen ventas a distancia de bienes y ciertas entregas interiores de bienes

Julio 2024

Régimen de importación: • Modelo 369

Impuestos especiales de fabricación Descargar (iCalendar)

Mayo 2024. Grandes Empresas • Modelos 561, 562, 563
Segundo trimestre 2024. Excepto grandes empresas • Modelos 561, 562, 563
Julio 2024. Todas las empresas • Modelos 566, 581
Julio 2024. Todas las empresas • Modelos 510, 548

Impuestos especiales sobre la electricidad y el carbón Descargar (iCalendar)

Julio 2024. Grandes Empresas • Modelo 560

 

Navarra

 

Agosto 2024

Hasta el día 5

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Pago fraccionado (Empresarios-Profesionales). 2º trim. 2024. 130(T2)  717

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Retenciones a cuenta

Trabajo; Actividades Profesionales, agrícolas o ganaderas; Premios. 2º trim. 2024. 715

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Retenciones a cuenta

Capital mobiliario. 2º trim. 2024.  716

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Retenciones a cuenta

Trabajo; Actividades Profesionales, agrícolas o ganaderas; Premios

Nota: Empresas con una facturación superior a 6.010.121,04 €. Junio 2024. 745

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Retenciones a cuenta

Capital mobiliario

Nota: Empresas con una facturación superior a 6.010.121,04 €. Junio 2024. 747 / 748

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Retenciones a cuenta

Arrendamientos de inmuebles urbanos. 2º trim. 2024. 759

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Retenciones a cuenta

Arrendamientos de inmuebles urbanos

Nota: Empresas con una facturación superior a 6.010.121,04 €. Junio 2024. 760

Impuesto sobre Sociedades. Retenciones a cuenta

Trabajo; Actividades Profesionales, agrícolas o ganaderas; Premios. 2º trim. 2024. 715

Impuesto sobre Sociedades. Retenciones a cuenta

Capital mobiliario. 2º trim. 2024. 716

Impuesto sobre Sociedades. Retenciones a cuenta

Trabajo; Actividades Profesionales, agrícolas o ganaderas; Premios

Nota: Empresas con una facturación superior a 6.010.121,04 €. Junio 2024. 745

Impuesto sobre Sociedades. Retenciones a cuenta

Capital mobiliario

Nota: Empresas con una facturación superior a 6.010.121,04 €. Junio 2024. 746/747/748

Impuesto sobre Sociedades. Retenciones a cuenta

Arrendamientos de inmuebles urbanos. 2º trim. 2024. 759

Impuesto sobre Sociedades. Retenciones a cuenta

Arrendamientos de inmuebles urbanos

Nota: Empresas con una facturación superior a 6.010.121,04 €. Junio 2024. 760

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Declaración-liquidación Régimen General. 2º trim. 2024. F69(T2)  713

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Declaración-liquidación Régimen Simplificado. 2º trim. 2024.  F69(T2)   713

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Declaración no periódica. 2º trim.2024.  309(T2)  727

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias. General. Junio 2024. 349(T1)

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias. Trimestral. 2º trim. 2024. 349(T1)

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Declaración-liquidación incluidos en Régimen de devolución mensual y empresas con facturación superior a 6.010.121,04 €. Junio 2024.  F66(T1) 714

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Declaración-liquidación Grupo Entidades. Agregado. Junio 2024. 353(T1) 714

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Declaración-liquidación Grupo Entidades. Individual. Junio 2024.  322(T1)

Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR)

Retenciones e ingresos a cuenta (mensual). Junio 2024. 216 782

Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR)

Retenciones e ingresos a cuenta (trimestral). Junio 2024. 216  782

Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD)

Pago del impuesto sobre recibos-pagarés. Mensuales. Junio 2024. 610  779

Otras declaraciones

Impuesto sobre la eliminación en vertedero y la incineración de residuos. 2º trim. 2024.  366(T1) 500

Otras declaraciones

Retenciones a cuenta sobre incrementos de patrimonio (mensual). Junio 2024. 780 780

Otras declaraciones

Retenciones a cuenta sobre incrementos de patrimonio (trimestral). 3º trim. 2024. 781  781

Otras declaraciones

Retenciones a cuenta por operaciones de capitalización y seguros de vida (mensual). Junio 2024. 785  785

Otras declaraciones

Impuesto sobre determinados servicios digitales. 2º trim. 2024. 490 (T2)  505

 

Hasta el día 7

Impuestos Especiales de Fabricación

Relación trimestral de primeras materias entregadas

Nota: Se presenta en la AEAT. 2º trim. 2024. 521

Impuestos Especiales de Fabricación

Suministro Gasóleo en Instalaciones de Consumo Propio. Julio 2024. G04 (T1)

 

Hasta el día 20

Impuestos Especiales de Fabricación

Declaración-liquidación Alcohol y Bebidas Derivadas (mensual). Mayo 2024. 563 (T1)   719

Impuestos Especiales de Fabricación

Declaración-liquidación hidrocarburos. Julio 2024. 581 (T1)  750

Impuestos Especiales de Fabricación

Declaración-liquidación Cerveza (mensual). Mayo 2024. 561(T1)  755

Impuestos Especiales de Fabricación

Impuesto sobre la electricidad (mensual). Julio 2024. 560(T1)  752

Impuestos Especiales de Fabricación

Declaración-liquidación labores del Tabaco. Julio 2024. 566 (T1)  751

Impuestos Especiales de Fabricación

Declaración-liquidación productos intermedios (mensual). Mayo 2024. 562(T1)  757

Impuestos medioambientales

Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables. Autoliquidación (mensual). Julio
2024.  592(T1)

Otras declaraciones

Impuesto sobre las Transacciones Financieras. Autoliquidación. Julio 2024.  604(T1)

Noticiario

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La IA ayudará a la inspección fiscal a elegir contribuyentes

 

La Estrategia de la Aeat 2024-2027 prevé mejorar la atención a los contribuyentes, pero se extenderá la actividad a la lucha contra el fraude en Gestión e Inspección.

La Estrategia de Inteligencia Artificial de la Agencia Tributaria 20242027 incluye un esfuerzo significativo en el uso de la inteligencia artificial (IA) para la prevención y lucha contra el fraude fiscal. Esto supone que la Inspección y el Departamento de Gestión de la Agencia Tributaria (Aeat) podrán buscarán el fraude con esta potente herramienta.  En su Plan, la Aeat afirma que “debe aprovechar las oportunidades que brindan estos avances tecnológicos para aplicarlos a un mejor cumplimiento de su misión en todos los ámbitos de su actividad, incrementando la eficacia y eficiencia de las actuaciones tributarias y aduaneras, en materia de prestación de servicios de información y asistencia al contribuyente y en el ámbito de la prevención, pero también en la lucha contra el fraude fiscal y aduanero”.

El economista, 22-7-2024

 
 

 

 

Los tributos verdes centran la negociación de la reforma fiscal ligada a la ayuda europea

 

Culminado el desbloqueo del cuarto pago de los fondos Next Generation –con una rebaja de 168 millones de euros sobre los 10.000 del lote por el incumplimiento de un objetivo– el Gobierno viene negociando con la Comisión Europea para acceder al quinto de los 10 desembolsos semestrales ligados al cumplimiento del Plan de Recuperación. En esta ocasión, con 7.200 millones en juego, la prueba de fuego será la reforma fiscal comprometida, cuyo alcance está en liza. Mientras el Gobierno trata de darla por saldada con las medidas ya acometidas en los últimos años, alegando que han permitido recortar a la mitad la brecha de recaudación con la Unión Europea, Bruselas revisa qué parte del logro es estructural, y pone la lupa en compromisos pendientes, especialmente en la tributación medioambiental.

Expansión, 22-7-2024

 

Hacienda aclara la tributación de los particulares con pisos turísticos

 

La Dirección General de Tributos (DGT), órgano directivo del Ministerio de Hacienda, aclara la tributación de los particulares que alquilar pisos turísticos. El órgano señala que el arrendamientos de estos inmuebles tributará de forma distinta en el Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas (IRPF) en función de los servicios que preste el alojamiento y de los medios que el casero destine al alquiler de los mismos.

El economista, 19-7-2024

 

 

El impacto de la reforma fiscal internacional en las empresas: más costes que recaudación

 

La reforma fiscal internacional de la OCDE, implementada a través del ya conocido sistema de dos pilares, I y II, supone un gran reto de adaptación para las empresas españolas, que siguen esperando a que el legislador introduzca finalmente en el ordenamiento los pormenores de la reforma. El Pilar I se basa en una redistribución de los beneficios empresariales hacia las jurisdicciones de mercado, mientras que el Pilar II es un conjunto de reglas enfocadas a garantizar que las multinacionales tributan globalmente a un tipo mínimo de 15%. Es la respuesta de la OCDE a la deslocalización y la nueva economía digital, que ha sido analizada por tres de los grandes fiscalistas españoles en el OBSERVATORIO FISCAL EXPANSIÓN, patrocinado por Santander. Ha celebrado su primera sesión, titulada  OCDE: El nuevo paradigma en la fiscalidad de las multinacionales.

Expansión 17-7-2024

El Supremo prohíbe a Hacienda que haga interrogatorios en los registros

 

Golpe del Tribunal Supremo (TS) a la Agencia Tributaria. El Alto Tribunal impide a Hacienda que realice interrogatorios a los contribuyentes durante la entrada en el domicilio y registro del mismo. El Supremo, en un fallo del 2 de julio del que fue ponente el magistrado Luis María Díez-Picazo, concluye que la Agencia Tributaria vulnera con este exceso en sus actuaciones el artículo 24 de la Constitución que protege el derecho de las personas a obtener un proceso con todas las garantías sin que se produzca indefensión.

El economista, 13-7-2024