IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Ganancias patrimoniales. Aplicación de coeficientes de abatimiento. Propietario de dos inmuebles adquiridos el 10 de enero de 1991 que se encuentran en venta. Es previsible que se concrete la venta de uno de ellos a comienzos de 2015 por un importe superior a 400.000 euros. Con posterioridad espera transmitir el segundo de los inmuebles. Para la aplicación de la reducción, se calculará el valor de transmisión de todos los elementos patrimoniales transmitidos desde el 1 de enero de 2015 hasta la fecha de transmisión del elemento patrimonial, a cuya ganancia patrimonial el contribuyente le hubiera aplicado lo establecido en la DT novena. Si la suma del resultado de la anterior operación y el valor de transmisión del elemento patrimonial fuese inferior a 400.000 euros, se reducirá conforme a lo dispuesto en la DT. Si el resultado de la anterior operación fuese inferior a 400.000 euros, pero sumándolo al valor de transmisión del elemento patrimonial se superase dicha cantidad, se reducirá la parte de la ganancia patrimonial generada con anterioridad a 20 de enero de 2006 que proporcionalmente corresponda a la parte del valor de transmisión que sumado al resultado de la anterior operación no supere los 400.000 euros. Si el resultado de la anterior operación fuese superior a 400.000 euros no se aplicará reducción alguna a la parte de la ganancia patrimonial con anterioridad a 20 de enero de 2006.

IRPF. IVA. La sociedad de responsabilidad limitada consultante se dedica a la gestoría administrativa y asesoría fiscal, laboral y contable, actividades que presta a través de sus socias, que son a su vez administradoras de la sociedad. Se consulta la tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por la retribución correspondiente a los servicios prestados por las socias a la sociedad, teniendo en cuenta la nueva redacción dada al artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por la Ley 26/2014, y cuál debe ser el importe de la retribución satisfecha por la sociedad a las socias por sus servicios profesionales. Asimismo se consulta la sujeción de dichos servicios al Impuesto sobre el Valor Añadido.

DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCERAS PERSONAS. Comunidades de propietarios. Tienen la consideración de «operaciones» a estos efectos las entregas de bienes y prestaciones de servicios, incluyendo operaciones típicas y habituales, las ocasionales, operaciones inmobiliarias y subvenciones o auxilios no reintegrables. Así, las operaciones que con carácter general se encuentran dentro de la órbita del IVA son las que deben detallarse. Por ello, los pagos efectuados por los propietarios de la Comunidad por el simple hecho de ser propietarios No tienen que consignarse en la Declaración Anual de Operaciones.

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. PROCEDIMIENTO DE APREMIO. Bienes no embargables. Comisiones percibidas de una correduría de seguros. Cuantías inferiores al salario mínimo interprofesional. Las comisiones que tengan la consideración de sueldos, salarios y pensiones en el sentido del artículo 82.1 RGR en relación al artículo 607 LEC, podrán disfrutar del beneficio de la inembargabilidad.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Régimen de estimación directa. Amortización de activos. Imposibilidad de acelerar las amortizaciones de inversiones en activos fijos para que coincidan con la jubilación del empresario utilizando un porcentaje de amortización distinto en cada elemento. Los métodos de amortización posible sólo son los que se determinan con arreglo a las normas del Impuesto sobre Sociedades y del Código de Comercio.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Regímenes especiales. Fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores. La operación planteada se pretende realizar con objeto de culminar el establecimiento de la estructura holding en el grupo empresarial, dotar de mayor agilidad e independencia en la toma de decisiones empresariales a la nueva entidad holding, que quedaría con un grado mucho mayor de desvinculación respecto de las rigurosas obligaciones que impone la normativa eléctrica sobre la entidad que desarrolla directamente esta actividad, que se mantendrá en la entidad interesada, simplificando las obligaciones adicionales impuestas por la Ley 17/2007. Estos motivos se pueden considerar como económicamente válidos a los efectos del artículo 89.2 de la LIS. La posterior distribución de dividendos en especie por parte de la entidad aportada (la interesada) no parece influir en la determinación del propósito principal de la operación de canje de valores realizada. Análisis de las consecuencias fiscales de la distribución de dividendos en especie, tanto para la interesada como para la sociedad holding.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Base imponible. En caso de un grupo fiscal constituido por dos sociedades residentes en territorio español, y que tengan la condición de dependientes de otra entidad, se supone un nuevo perímetro del grupo fiscal distinto al previamente existente. No se extingue el grupo fiscal cuando la entidad dominante del mismo en periodos impositivos iniciados antes del 1 de enero de 2015 se convierta en dependiente de una entidad no residente en territorio español en el primer periodo impositivo iniciado a partir de dicha fecha, salvo que el grupo fiscal se integre en otro ya existente. La incorporación de otras entidades en el grupo fiscal respecto de las cuales la entidad dominante cumpla dicha condición, se puede realizar en el primer periodo impositivo iniciado a partir del 1 de enero de 2016, pudiendo aplicar el régimen de consolidación fiscal en los periodos iniciados en 2015 con la misma composición existente a 31 de diciembre de 2014.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Reducciones de la base imponible. El interesado percibe una indemnización por jubilación parcial, concepto recogido en el convenio colectivo vigente en su empresa. Las cantidades obtenidas por el contribuyente tienen la consideración de rendimientos del trabajo personal a los que no se aplica la reducción del 40% por no existir una vinculación del propio rendimiento con una antigüedad en la empresa por ese periodo.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos de actividades empresariales y profesionales. El interesado es socio y administrador de una mercantil que desarrolla actividades profesionales a través de él. Si la actividad desarrollada por el contribuyente en la entidad es la realización de servicios profesionales que constituyen el objeto de la misma, y en caso de que las actividades se incluyan en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos o en una mutualidad de previsión social que actúe como alternativa de dicho régimen, las retribuciones tienen la condición de rendimientos de actividades económicas. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Supuestos de no sujeción. Si la relación entre el interesado y la sociedad es laboral, y no percibe contraprestación económica significativa ligada a los resultados de su actividad, y la sociedad responde frente a terceros, los servicios prestados por el interesado no están sujetos al IVA.

IMPUESTO SOBRE LA ELECTRICIDAD. Base imponible. La interesada se dedica a la fabricación de automóviles. La electricidad consumida en el montaje de un vehículo no puede gozar del beneficio fiscal de la reducción del 85% sobre la base imponible, puesto que dicha fase del proceso productivo no se corresponde con la definición del proceso metalúrgico. Se aplica el beneficio fiscal al proceso de conformación de piezas que son de especial dureza, en el área de chapistería, la fusión o forja de láminas de acero por los distintos métodos en los que se requiere un flujo eléctrico de gran intensidad, así como en el proceso de tratamiento de la superficie de carrocería, el proceso de fundición de metales, el de estampación y en los tratamiento térmicos.