RTT 102

Julio-septiembre 2013

• Índice Revista Técnica Tributaria 102 (Descargar)

• Presentación (Descargar)

  Tomás Marcos Sánchez

• Jurisprudencia sobre los efectos hacia el futuro de elementos contenidos en declaraciones de ejercicios ya prescritos (Descargar)

  Antonio Cayón Galiardo

• Resolución convencional de controversias tributarias en el marco de la experiencia del Derecho comparado (Descargar)

  Luis María Romero Flor

  Nuestra intención en las páginas que siguen no es otra que detenernos a exponer, de manera sistemática, las bases sobre las que se asientan las relaciones entre el contribuyente y la Administración Tributaria dentro del derecho comparado, ya que un análisis sobre las diversas técnicas alternativas de resolución de conflictos tributarios carecería de sentido si no se tuvieran en cuenta el desarrollo que las mismas han tenido en aquellos ordenamientos donde muchas de ellas iniciaron sus andanzas.

  Y es que la elaboración de mecanismos, fórmulas o instrumentos alternativos para la resolución de conflictos de naturaleza tributaria responde a un movimiento de reforma tributaria extensible a sistemas jurídico-tributarios occidentales1 preocupados por obtener la participación voluntaria de los contribuyentes con la Administración, con el propósito de lograr un acercamiento de posiciones, un mutuo entendimiento, en la resolución de conflictos tributarios. 

• La modificación de la base imponible del IVA por la declaración de concurso del deudor del sujeto pasivo (Descargar)

  Carmen Ruiz Hidalgo

  La Hacienda Pública ha resultado ser uno de los acreedores más importantes, no sólo por la cuantía, en los diferentes procesos concursales iniciados a lo largo de nuestro país. Las controversias surgidas en la calificación de los créditos entre la Administración Tributaria y las administraciones concursales han sido resultas por el Tribunal Supremos. Efectivamente, la jurisprudencia del más Alto Tribunal ha dejado claro que en lo referente a la formación de la masa pasiva del concurso y la clasificación de los créditos, la norma tributaria se encuentra subordinada a la normativa mercantil.

  Sin embargo, el procedimiento sobre cómo proceder a la modificación de la base imponible cuando el crédito resulta incobrable sigue siendo tributario. En este sentido, existen dos procedimientos distintos, que si bien tienen la misma finalidad, la elección de uno u otro depende de si se produce la declaración de concurso, si bien no excluía su compatibilidad en determinados casos. La Agencia tributaria ha abogado por la incompatibilidad de ambos y así se ha mantenido por la doctrina administrativa, hasta la Resolución 00/2472/2010 del TEAC, que se ha visto reforzada por las modificaciones introducidas por la Ley 16/2012, de 27 de Diciembre. 

• Análisis de las exenciones en el IRPF para sujetos pasivos con discapacidad, en situación de dependencia o con incapacidad permanente absoluta o gran invalidez (Descargar)

  María del Mar Jiménez Navas

  La legislación fiscal concede especial protección a las personas que adolecen de deficiencias físicas, psíquicas y sensoriales con la intención de compensar los gastos relacionados con la situación personal que viven y que merman su capacidad económica. Esta acción tuitiva se despliega a través de los beneficios fiscales, herramienta apropiada para la nivelación del deber de contribuir. En aras a la concesión de las exenciones establecidas, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas diferencia entre persona con discapacidad, persona en situación de dependencia y persona con incapacidad permanente absoluta o gran invalidez. Será la legislación sustantiva la que deba aclarar dicha terminología y establecer los criterios de homologación entre estos términos tan imbricados en la realidad. Este Prius interpretativo nos permitirá conocer en profundidad el alcance de las exenciones desde el punto de vista material. Además, evitará la posible duplicidad, descoordinación o superposición de trámites a realizar por los sujetos pasivos en pro de una mayor economía procesal.

• El IVA en la transmisión del patrimonio empresarial: la progresiva flexibilización comunitaria de la regla de no sujeción (Descargar)

  José Manuel Calderón Carrero y Alberto Quintas Seara

  El presente trabajo tiene por objeto reflexionar acerca del alcance y finalidad de la regla establecida en la normativa comunitaria (Artículo 19 de la Directiva 2006/112/CE) y doméstica (Artículo 7.1 de la Ley 37/1992), que posibilita la no sujeción al IVA de las operaciones que impliquen la transmisión de una universalidad total o parcial de bienes. En este sentido, la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea en el caso Schriever, puesta en relación con su sentencia del caso Zita Modes, permite observar una flexibilización en sus condiciones de aplicación, en particular, en relación con la transmisión de negocios, empresas o de unidades económicas autónomas en las que se utilizan inmuebles sin que se transmita la propiedad de éstos. 

• Jurisprudencia (Descargar)

  • STS de 24/04/2013. Compatibilidad entre la derivación de responsabilidades en vía administrativa y el ejercicio de la acción de nulidad por simulación absoluta en vía civil

  • STS de 2/07/2013. Procedimiento de Inspección. Plazo de las actuaciones inspectoras. Dilaciones imputables al contribuyente

  • STS de 16/05/2013. Procedimiento de Inspección. Ampliación de las actuaciones inspectoras

  • STS de 12/06/2013. Ejecución de sentencias. Plazo del que dispone la Administración para dictar una nueva liquidación en ejecución del fallo de la sentencia

  • SAN de 13/06/2013. Recargo por presentación extemporánea sin requerimiento previo. Improcedencia

  • STSJ de Asturias de 11/04/2013. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Sucesiones mortis causa. Reducción por adquisición de empresa familiar

  • STSJ de Madrid de 4/04/2013. Impuesto sobre el Valor Añadido. Devengo del Impuesto. Momento en que tiene lugar la puesta a disposición de los bienes. Acuerdo en Junta de la entidad como medio de prueba para acreditar la puesta a disposición de los bienes

  • STSJ de Extremadura de 2/04/2013. ITP y AJD. Extinción de comunidad de bienes. Actos Jurídicos Documentados. Documentos notariales

  • SAP de La Rioja de 7/02/2013. Inscripción de las escrituras de constitución de sociedades. Suspensión. Falta de acreditación de la solicitud o práctica de la liquidación tributaria del ITPAJD

• Doctrina Administrativa (Descargar)

  • RTEAC de 28/05/2013. Impuesto sobre Sociedades. Aplicación del beneficio fiscal del artículo 12.5 TRLIS en las operaciones de adquisiciones intragrupo de participaciones 

  • RTEAC de 16/05/2013. ITP y AJD. Modalidad Actos Jurídicos Documentados. Exenciones. Escritura de novación modificativa de otra de crédito hipotecario destinada a refinanciar parcialmente el precio de adquisición de un inmueble

  • RTEAC de 23/05/2013. IVA. Obligación de ingresar el IVA repercutido en una factura aunque la operación no deba tributar por IVA. Requisitos para que no haya deber de ingresar lo indebidamente repercutido en factura

  • RTEAC de 21/03/2013. IRPF. Rendimientos de actividad profesional. Sociedades de profesionales. Sociedades interpuestas. Simulación

  • RTEAC de 28/05/2013. IRPF. Rendimientos de actividades económicas: arrendamiento o compraventa de inmuebles. Alcance de la regla referida a las condiciones en las que se entenderá que el arrendamiento o la compraventa de inmuebles se realiza como una actividad económica

• Comentario de Jurisprudencia del TJUE (Descargar)

  • STJUE de 13-06-2013. IVA. Directiva 2006/112/CE, Artículo 199, apartado 1, letra g). Proceso concursal voluntario. Persona deudora del impuesto. Sujeto pasivo destinatario de determinadas operaciones. Concepto de “procedimiento obligatorio de liquidación

  • STJUE de 18-04-2013. Devolución de impuestos recaudados por un Estado miembro en infracción del Derecho de la Unión. Normativa nacional que limita los intereses que dicho Estado tiene que abonar por el impuesto devuelto. Intereses calculados a partir del día siguiente a la presentación de la solicitud de devolución del impuesto. Falta de conformidad con el Derecho de la Unión. Principio de efectividad

  • STJUE de 6-06-2013. Incumplimiento de Estado. Artículos 56 TFUE y 63 TFUE. Artículos 36 y 40 del Acuerdo EEE. Legislación tributaria. Exención fiscal reservada a los intereses abonados por los bancos residentes, quedando excluidos los abonados por los bancos establecidos en el extranjero

  • STJUE de 16-05-2013. No devolución de la totalidad del impuesto sobre el valor añadido abonado indebidamente. Normativa nacional que excluye la devolución del IVA por haber sido repercutido a un tercero. Compensación en forma de ayuda que cubre una fracción del IVA no deducible. Enriquecimiento sin causa

• Novedades Editoriales (Descargar)