RTT 103

Octubre-diciembre 2013

• Índice Revista Técnica Tributaria 103 (Descargar)

• Presentación (Descargar)

  Tomás Marcos Sánchez

• Las tasas judiciales en el orden contencioso - administrativo (Descargar)

  Antonio Cayón Galiardo

• Carencias de la justicia tributaria en la Unión Europea (Descargar)

  Carlos María López Espadafor

  Las instituciones de la Unión Europea son titulares de una serie de competencias tributarias atribuidas por sus Estados miembros, destacando especialmente la armonización fiscal de determinados impuestos de titularidad estatal. A pesar de que en la inmensa mayoría de los Estados miembros de la Unión Europea los principios materiales de justicia tributaria coinciden en un contenido esencial, no existe en el Derecho originario de aquélla una concreción expresa de tales principios. Las directivas de armonización fiscal, a pesar de tal falta de concreción expresa, no pueden ser ajenas a los citados principios materiales de justicia tributaria. 

• Aspectos problemáticos de la sucesión de personas jurídicas y de entidades sin personalidad a la luz de las últimas modificaciones legislativas en relación con la lucha contra el fraude fiscal (Descargar)

  Olga Carreras Manero

  El objeto del presente trabajo se centra en analizar los aspectos más problemáticos que atañen al régimen jurídico-tributario de la sucesión de las personas jurídicas y de las entidades sin personalidad, haciendo especial hincapié en las últimas modificaciones legislativas derivadas de la lucha contra el fraude fiscal. A tal fin, se llevará a cabo el examen, en primer término, de los supuestos de disolución con liquidación de sociedades, para pasar a abordar, acto seguido, los casos de disolución sin liquidación de las mismas y, ya en último lugar, se procederá al estudio de la extinción de entidades sin personalidad jurídica.

• Algunas reflexiones sobre la evasión fiscal en España y las medidas para combatirla (Descargar)

  José Miguel Martínez-Carrasco Pignatelli

  Con la crisis económica mundial a inicios del presente siglo es indudable que algo está cambiando no ya en la percepción de la ciudadanía o de las organizaciones internacionales sobre la evasión fiscal, sino en la actitud real de las propias autoridades nacionales de los Estados más poderosos e influyentes del orbe hacia el fenómeno de la evasión fiscal y su principal instrumento, los paraísos fiscales.

  La elusión del deber constitucional de generalidad en el sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica vulnera palmariamente –provocando un grave perjuicio- los principios de libre competencia e igualdad, así como el interés recaudatorio de la Hacienda Pública para la satisfacción de los gastos públicos. La realidad del fraude se impone en España, de modo que no parece que todos contribuyamos al sostenimiento de los gastos públicos, sino más bien sólo “casi todos”.

  La intensificación de la presión internacional se ha incrementado en los últimos años de manera exponencial plasmándose en la elaboración de acuerdos de intercambio de información financiera. En particular, la OCDE está preparando un modelo global de intercambio automático de información, cuyo texto definitivo podría estar en funcionamiento en 2015.

  Es sabido que la eficacia en la prevención y lucha contra el fraude fiscal requieren la adopción y continua revisión de medidas multilaterales y bilaterales de cooperación internacional. La comunidad internacional es plenamente consciente de ello y de ahí las actuaciones implementadas por varios organismos internacionales de los que el Reino de España es parte. Así, destacan recientes decisiones adoptadas por el Foro Global de Transparencia en Intercambio de Información en la lucha contra la evasión impositiva; las iniciativas de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) para evitar la disminución de bases imponibles y deslocalización fiscal de beneficios; el Plan de Acción de la Unión Europea para reforzar la lucha contra el fraude y la evasión fiscal; modificación de los convenios bilaterales para evitar la doble imposición suscritos por el Reino de España en aras de una mayor coordinación europea e internacional para el intercambio de información; y, finalmente, creación en el seno de la AEAT de la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional.

• Las polémicas tasas judiciales (Descargar)

  Lilo Piña Garrido

  La reforma que recientemente se ha llevado a cabo en nuestro país de las tasas judiciales ha sido y sigue siendo polémica por razones formales y de fondo. La regulación llevada a cabo mediante una ley tramitada por el procedimiento de urgencia, modificada por un Decreto-Ley apenas tres meses después de su entrada en vigor, ha incrementado sustancialmente la cuantía y el ámbito de aplicación de las tasas de un modo que puede considerarse contrario el principio de proporcionalidad que el TC y tribunales internacionales como el TJUE y el TDDHH consideran esencial y de obligado respeto por el legislador al establecer la cuantía de este tipo de tributos.

• Jurisprudencia (Descargar)

  • STC de 11/07/2013. Constitucionalidad de los apartados 2 y 10 del artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades

  • STS de 23/10/2013. Ejecución de sentencias. Ingresos indebidos

  • STS de 25/10/2013. IRNR. Doble imposición 

  • STS de 10/10/2013. IVA. Improcedencia de rectificación de cuotas

  • SAN de 8/07/2013. Procedimiento de recaudación. Procedimiento de apremio. Concesión de aplazamiento. Nuevo plazo de pago sin recargo por resultar desproporcionado

  • SAN de 3/10/2013. IS. Modelo de declaración. Impugnación de la Orden EHA/1338/2010. Obligación de comunicar determinados datos cuyo conocimiento por parte de la Administración tributaria resulte necesario para verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias objeto de declaración 

  • SAN de 27/06/2013. IRNR. Exenciones. Propiedad indirecta de inmuebles por entidad radicada en país con convenio sobre doble imposición con cláusula de intercambio de información

  • STSJ de Galicia de 24/09/2012. ISD. Donaciones. Revocación de donación apreciada judicialmente por causa ajena a la donante y propia de la donataria

  • STSJ de Madrid de 28/05/2013. ISD. Donaciones. Bonificación del 99% por razón de parentesco

  • Auto de la AP de Barcelona de 16/09/2013. Delito fiscal. Interposición de sociedades para ocultar bases tributarias del IP. Revocación del Auto que acuerda el archivo de diligencias previas

• Doctrina Administrativa (Descargar)

  • RTEAC de 12/09/2013. ITP y AJD. Exenciones. Transmisión de Valores. Art. 108 LMV. Aplicación de la norma con independencia de la finalidad perseguida en el caso concreto

  • RTEAC de 5/09/2013. IRPF. Deducción por inversión en vivienda habitual. Cuenta vivienda y construcción de vivienda habitual. Plazos

  • RTEAC de 5/09/2013. Procedimiento de Inspección. Plazo de las actuaciones inspectoras. Dilación imputable al contribuyente por solicitud de aplazamiento

  • RTEAC de 28/10/2013. LGT. Intereses de demora. Cómputo. Fecha de inicio y fecha final. Supuestos de liquidación de intereses en caso de estimación de recursos y reclamaciones

• Novedades Editoriales (Descargar)

• Unión Europea (Descargar)

  • STJUE de 4/07/2013. C-350/11. Impuesto sobre Sociedades y Libertad de Establecimiento. Deducción por capital propio (Notional Interest Deduction). Intereses teóricos/nocionales

  • STJUE de 18/07/2013. C-26/12. Sexta Directiva IVA 77/388/CEE. Artículos 17 y 13 Exenciones. Deducción del impuesto soportado y Correlación con actividades sujetas (excepción gastos generales)

  • STJUE de 18/07/2013. C-210/11 y C-211/11. IVA. Sexta Directiva IVA. Artículos 6, apartado 2, párrafo primero, letra a), y 13, parte B, letra b). Derecho a deducción

  • STJUE de 18/07/2013. C-124/12. Impuesto sobre el valor añadido. Directiva 2006/112/CE. Artículos 168, letra a), y 176. Derecho a deducción. Gastos relativos a la adquisición de bienes y de prestación de servicios destinados al personal

  • STJUE de 12/09/2013. C-49/12. Cooperación judicial en materia civil – Competencia judicial, reconocimiento y ejecución de resoluciones judiciales en materia civil y mercantil