RTT 79

Octubre-diciembre 2007

• Índice Revista Técnica Tributaria 79 (Descargar)

• Presentación: La interrupción de la prescripción con efectos conjuntos sobre todas las obligaciones objeto de un procedimiento de inspección (Un posible exceso reglamentario) (Descargar)

  Antonio Cayón Galiardo

• La inclusión de las subvenciones en la base imponible del IVA de acuerdo a la jurisprudencia del TJCE (Descargar)

  Ángel Sánchez Sánchez

  Aunque no exenta de cierta confusión, a través de diversas sentencias, el TJCE ha asentado una sólida línea jurisprudencial en cuanto a la inclusión de las subvenciones en la base imponible del IVA. Este trabajo analiza las sentencias emitidas por el alto tribunal europeo en esta materia y perfila la doctrina que de ellas se deriva, fundamentada en el principio del vínculo directo entre prestación y contraprestación, esencial para determinar la sujeción al IVA de cualquier entrega de bienes o prestación de servicios.

• La determinación del privilegio de la Hacienda Pública en los procedimientos concursales (Descargar)

  Luis Malvárez Pascual y Antonio José Sánchez Pino

  El trabajo trata de interpretar el alcance del privilegio de los créditos tributarios en caso de concurso de acreedores. El apdo. 2º del artículo 77 de la LGT ha generado importantes dudas sobre esta materia, al producirse contradicciones entre los diferentes textos normativos. La intención, plasmada en la enmienda que introdujo la señalada disposición, de limitar el privilegio del crédito tributario sólo cuando hubiera una solución convencional al concurso, no se ha plasmado de forma adecuada a través del proceso legislativo. De hecho, la mayoría de la doctrina y la práctica unanimidad de las sentencias de los tribunales no han considerado que este precepto haya modificado las disposiciones establecidas a estos efectos en la Ley Concursal. El Proyecto de Ley de Concurrencia y Prelación de Créditos que se encuentra en tramitación ha tratado de clarificar la normativa, aunque en gran medida rompe la filosofía que inspiró la Ley Concursal en materia de privilegios de créditos públicos y añade algún nuevo problema.Además de estudiar las diferentes cuestiones de fondo que se plantean, los autores han pretendido realizar un análisis crítico del procedimiento legislativo que se ha seguido desde la modificación de esta materia por la Ley Concursal. Este es el aspecto sobre el que más se incide, pues en definitiva tanto el reforzamiento del privilegio como su reducción respondería a principios jurídicos igualmente respetables.

• Cuantificación del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados que grava las escrituras públicas de declaración de obra nueva y división de la propiedad horizontal (Descargar)

  Germán Orón Moratal

  Antes de plantear la problemática concreta que sugiere el título de este trabajo debemos comenzar identificando el régimen legal establecido y aplicable en este tributo. A tales efectos, en primer lugar hay que señalar que el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados es un tributo cedido a las Comunidades Autónomas, y sobre el que, conforme al actual sistema de financiación autonómica previsto en la Ley Orgánica de Financiación de CCAA (LOFCA), éstas tienen la posibilidad de ejercer competencias normativas. En concreto, para la modalidad de Actos Jurídicos Documentados alcanzan según el art. 19 a la regulación del tipo de gravamen de los documentos notariales, así como a deducciones de la cuota, bonificaciones y la regulación de la gestión y liquidación del tributo.

• Análisis de la norma de acumulación de donaciones desde la planificación fiscal (Descargar)

  Marta Melguizo Garde

  La posibilidad de disminuir la cuota tributaria en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones fraccionando la cuantía a transmitir en varias transmisiones es conocida por el legislador, que establece la denominada regla de acumulación de donaciones. No obstante, la forma de proceder en el caso de la acumulación (aplicar a la transmisión a la que se adicionan las otras donaciones el tipo medio de gravamen que corresponde a la transmisión única) supone una menor cuota que la donación total, tal y como se demuestra en el artículo.Analíticamente se obtiene que, de acuerdo a la redacción actual de la norma, conforme mayor sea el número de donaciones realizadas menor será la cuota total a pagar.Además, el trabajo propone la utilización del tipo marginal medio efectivo de gravamen entre la transmisión total y la donación acumulada como alternativa al tipo medio efectivo, lo que anularía el ahorro fiscal actualmente existente dando, por tanto, sentido a la existencia de la norma de acumulación de donaciones. Por último, analiza la viabilidad de las estrategias anteriores en el caso de transmisiones a familiares cercanos atendiendo a la profusa legislación autonómica actualmente en vigor.

• Jurisprudencia (Descargar)

  STS de 30 de abril de 2007. Procedimiento de apremio tras haberse admitido la suspensión de pagos. STS de 30 de mayo de 2007. Calificación de determinados bienes de producción de energía eléctrica como bienes inmuebles de características especiales. Nulidad del art. 23.2 del RD 417/2006. STS de 8 de octubre de 2007. Bonos austriacos. La diferencia negativa entre el valor de adquisición y el valor de enajenación no constituye una minusvalía que pueda compensarse con otros incrementos obtenidos en el ejercicio. STS de 2 de octubre de 2007. Adjudicación de un bien en subasta judicial. Tributación por ITP y AJD o por IVA. RTEAC de 28 de junio de 2007. Art. 108 de la LMV. Momento en que ha de hacerse la valoración. RTEAC de 28 de junio de 2007. Permutas de solar por edificaciones. Momento de imputación del incremento de patrimonio por quien recibe el solar. RTEAC de 4 de mayo de 2007. Permutas de solar por edificaciones. Momento de imputación del incremento de patrimonio por quien recibe las edificaciones. RTEAC de 11 de noviembre de 2007. ISD. Reducción. Requisitos de mantenimiento de la herencia. RTEAC de 11 de julio de 2007. Responsables tributarios. Alcance de la responsabilidad cuando concurren los dos casos previstos en el artículo 40.1 LGT. RTEAC de 13 de junio de 2007. Deudor de la Hacienda pública. Régimen de los bienes adjudicados al cónyuge no deudor tras la disolución del régimen de gananciales. RTEAC de 30 de mayo de 2007. Mantenimiento de la suspensión de eficacia de las sanciones. Interposición de recurso contencioso-administrativo. Necesidad de comunicación a la Administración tributaria. RTEAC de 27 de julio de 2007. Vigencia de lo establecido en la Ley 1/1988 en cuanto a la suspensión automática de las sanciones por la mera interposición de un recurso