RTT 117

Abril - junio 2017

• Índice Revista Técnica Tributaria 117 (Descargar)

• Presentación RTT 117 (Descargar)

• Editorial: Crónica del trimestre tributario (Descargar)

  Enrique Giménez-Reyna

  El Defensor del Pueblo, en su informe relativo a 2016, ha dedicado 32 páginas a la rúbrica «Hacienda Pública» para reseñar las cuestiones que han merecido su atención. Su lectura es un consuelo para quienes nos dedicamos a luchar por una justa aplicación del sistema tributario, hasta el punto que, a veces, parece que estamos leyendo un escrito de alegaciones o de demanda de un colega. Sirva de ejemplo este párrafo para ilustrar sobre los problemas que padecemos en la actuación por vía telemática que ya sabemos —el signo de los tiempos—, es el progreso, pero que tanto cuesta a quienes no se sienten bien dotados para lidiar con las nuevas tecnologías:

• Estudio 1: Problemas de algunos créditos tributarios a los efectos de su consideración como créditos contra la masa en el concurso de acreedores (Descargar)

  Antonio J. García Gómez

  Este estudio se ocupa de la integración de determinados créditos tributarios en el concepto de crédito contra la masa que regula la Ley Concursal. Singularmente, se analizan con detalle los problemas que en mayor medida han venido confrontando a los jueces de lo mercantil o a la propia Sala Primera del Supremo y a la Administración Tributaria, todo ello a la luz de las diferentes reformas legislativas que se han producido en los últimos años. Se trata, esencialmente, de los créditos por IVA o retenciones a cuenta, así como de los que se integran por intereses de demora, recargos o sanciones tributarias, tomando en consideración el momento en que, según la normativa tributaria y concursal, se entienden nacidos o devengados, toda vez que únicamente los posteriores a la declaración del concurso podrán considerase contra la masa.

• Estudio 2: Efectos no deseados de la Ley 34/2015: La ilegalidad sobrevenida de la jurisprudencia del Tribunal Supremo que permite recalificar operaciones realizadas en ejercicios prescritos (Descargar)

  Eneko Rufino Bengoechea

  La Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, es un ejemplo de la manera en la que se legisla en el ámbito tributario actualmente: con preeminencia del pre-legislador y a la contra de lo que se pierde en Tribunales por la Administración.

  Se analizará cómo el azaroso trámite legislativo de la reforma, unido a un giro de ciento ochenta grados del Tribunal Supremo, y una norma de derecho transitorio ponen en jaque lo que se había convertido en una sólida jurisprudencia sobre la posibilidad de revisar ejercicios prescritos.

• Estudio 3: Algunas notas sobre la residencia fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Descargar)

  Miguel Gutiérrez Bengoechea

  El concepto de residencia fiscal tiene un papel crucial en la normativa tributaria de todos los países porque incide de forma directa en la soberanía fiscal de cualquier Estado. Por esta razón, las legislaciones fiscales endurecen el concepto de residencia fiscal a través de normas de carácter presuntivo e incluso de ficciones jurídicas con un fin recaudatorio a veces desproporcionado. En los estados con descentralización territorial el concepto de residencia fiscal autonómica adquiere la misma relevancia que a nivel internacional ya que las Comunidades Autónomas tienen que cumplir con sus competencias normativas y para ello necesitan ingresos públicos. Sin embargo, hay que establecer correctamente los puntos de conexión territorial para que no se produzcan cambios de residencia con el objetivo de conseguir un ahorro fiscal.

• Jurisprudencia Nacional. RTT 117 (Descargar)

  • STS de 12/05/2017. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Reducción por vivienda habitual

  • STS de 20/04/2017. Procedimiento sancionador. Elemento subjetivo. Culpabilidadl 

  • STS de 08/06/2017. Impuesto sobre Sociedades. Base Imponible. Valoración de ingresos y gastos. Criterios de imputación temporall 

  • SAN de 13/03/2017. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Trust. Devengo del Impuestol

  • SAN de 12/04/2017. Inspección Financiera y Tributaria. Plazo de duración de las actuaciones inspectoras

  • SAN de 8/03/2017. IRPF. Exenciones. Indemnización por cese del personal de alta dirección

  • STSJ de Madrid 21/12/2016. IRPF. Deducción por vivienda habitual. Optación por tributación conjunta. Cónyuges con residencia habitual distintal

  • STSJ de Castilla -La Mancha de 2/12/2016. Procedimiento de comprobación limitada. Comprobación de contabilidad mercantil 

• Doctrina Administrativa (Descargar)

  • RTEAC de de 31/05/2017. Procedimiento de recaudación. Embargo de créditos

  • RTEAC de 24/05/2017. Procedimiento de inspección. Valor probatorio de las actas de conformidad

  • RTEAC de 04/04/2017. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Transparencia fiscal

  • RTEAC de 08/06/2017. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Reducción por irregularidad

  • RTEAC de 31/05/2017. Responsabilidad solidaria. Hechos determinantes de la responsabilidad

  • RTEAC de 29/06/2017. Responsabilidad solidaria. Hechos determinantes de la responsabilidad

  • RTEAC de 8/06/2017. IRPF. Exención de indemnización por despido. Calificación relación laboral

  • RTEAC 16/03/2017. IVA. Aplicación de prorrata especial sin realizar opción expresa

• Comentario de Jurisprudencia del TJUE (Descargar)

  • STJUE de 09/02/2017. Procedimiento prejudicial — Legislación tributaria –– Impuesto sobre la renta — Nacional de un Estado miembro que percibe ingresos en el territorio de dicho Estado miembro y en el de un Estado tercero, mientras que reside en otro Estado miembro 

  • STJUE de 16/05/2017. Procedimiento prejudicial — Directiva 2011/16/UE — Cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad — Artículo 1, apartado 1 — Artículo 5 — Solicitud de información dirigida a un tercero 

  • STJUE de 07/03/2017. Procedimiento prejudicial — Fiscalidad — Impuesto sobre el valor añadido (IVA) — Directiva 2006/112/CE — Punto 6 del anexo III — Validez — Procedimiento — Modificación de una propuesta de directiva del Consejo con posterioridad al dictamen emitido por el Parlamento 

  • STJUE de 08/03/2017. Procedimiento prejudicial — Sociedades matrices y filiales de diferentes Estados miembros — Régimen fiscal común aplicable — Impuesto sobre sociedades

• Novedades editoriales (Descargar)

  • Carlos Romero Plaza y Francisco Serantes Peña. Responsables y responsabilidad tributaria. 2ª Edición. CISS, noviembre 2016.

  • Begoña Sesma Sánchez. La nulidad de las liquidaciones tributarias. Aranzadi, marzo 2017