RTT 120

Enero - marzo 2018

• Índice Revista Técnica Tributaria 120 (Descargar)

• Presentación RTT 120 (Descargar)

• Editorial: ¿Es sostenible el sistema fiscal español? (Descargar)

  María Amparo Grau Ruiz

• Estudio 01: Tributación en el IS de las rentas procedentes de instrumentos de patrimonio (Descargar)

  Sergio Manuel Jiménez Cardoso

  La tributación de las rentas procedentes de instrumentos de patrimonio en el impuesto sobre sociedades origina frecuentes ajustes al resultado, cuya identificación y comprensión se ve obstaculizada por las diferencias terminológicas existentes entre los ámbitos tributario y contable, la inexistencia, en la norma fiscal, de referencias a las categorías empleadas en contabilidad y el solapamiento entre las normas contables e impositivas. Este trabajo describe sistemáticamente el tratamiento contable-fiscal de estas rentas, facilitando la comprensión y aplicación de las normas que les afectan e identificando las  dificultades y lagunas de éstas.

• Estudio 02: Estudio de las reformas en los Reglamentos de desarrollo de la Ley General Tributaria (Descargar)

  Marcos M. Pascual González

  Los Reglamentos de desarrollo de la LGT han sido objeto de importantes modificaciones que son expuestas y analizadas por el autor. Reformas que afectan a elementos esenciales del procedimiento de recaudación, a las obligaciones formales y notificaciones vía telemáticas, a nuevas obligaciones de información que a las que se someten a las plataformas colaborativas que intermedien en el arrendamiento o cesión de uso de viviendas con fines turísticos, al régimen sancionador tributario o a la revisión en vía administrativa.

• Estudio 03: Crónica de la RIC 2017. Los nuevos límites a las ayudas de Estado (Descargar)

  Salvador Miranda Calderín

  En relación con la reserva para inversiones en Canarias (RIC), y en general con todos los incentivos fiscales del REF considerados como ayudas de Estado, el hecho más relevante en 2017 ha sido en mi opinión la ampliación del límite de las ayudas de funcionamiento del 10 al 30% del volumen de negocios en el Reglamento europeo de exención por categorías, pero con una desafortunada traducción al español que ha creado cierta polémica y exigido la pertinente aclaración por los responsables de la UE. A este tema dedicamos el primer epígrafe de la Crónica de la RIC 2017. 
  En un segundo epígrafe analizamos las principales Sentencias del Tribunal Supremo y Audiencia Nacional publicadas durante el año, y comentamos una interesante resolución del TEAC sobre el tan discutido plazo de materialización de las personas físicas. 
  Terminamos este trabajo con un tercer epígrafe en que resumimos las consultas vinculantes de la DGT sobre la RIC que más me han llamado la atención.

• Jurisprudencia RTT 120 (Descargar)

  • STS de 11/12/2017. Procedimiento de inspección. Motivación suficiente del cómputo de dilaciones imputables al contribuyente. 
  • STS de 11/12/2017. Recaudaciones tributarias. Notificaciones tributarias. Notificación electrónica.
  • STS de 31/10/2017. Gestión Tributaria. Retroacción de actuaciones acordada por el órgano económico-administrativo tras anular la comprobación de valores realizada   por falta de motivación.
  • STS de 04/12/2017. Impuesto sobre Sociedades. Régimen de neutralidad fiscal. Operación de escisión. Motivo económico válido.
  • STS de 04/01/2017. Procedimiento de inspección. Prescripción. Interrupción injustificada de las actuaciones inspectoras.
  • SAN de 11/12/2017. Infracciones y sanciones tributarias. Principios reguladores. Presunción de inocencia.
  • SAN de 19/10/2017. Impuesto sobre Sociedades. Sociedades patrimoniales. Errores formales.
  • TSJ de la Comunidad Valenciana de 16/11/2017. IIVTNU. Hecho imponible.  Efectos de la STC de 59/2017, de 11 de mayo. Carga de la prueba.

• Doctrina Administrativa RTT 120 (Descargar)

  • RTEAC de 14/12/2017. IVA. Compensación de partidas en periodos futuros. Supuestos que pueden constituir infracciones tributarias. Consignación de partidas a compensar de IVA pendientes de aplicación en períodos posteriores, que no se ajustan a las inicialmente declaradas.
  • RTEAC de 04/12/2017. Impuesto sobre Sociedades. Gastos fiscalmente no deducibles: intereses de demora liquidados tras un procedimiento de comprobación.
  • RTEAC de 08/12/2017. Impuesto sobre Sociedades. Regímenes especiales. Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas. Bonificación. Base de la bonificación.
  • RTEAC de 16/01/2018. Procedimiento tributario. Inadmisibilidad del recurso extraordinario  de revisión y recalificación como solicitud de inicio de recurso de revocación.
  • RTEAC de 31/01/2018. Procedimiento de recaudación. Adopción de medidas cautelares. Riesgo recaudatorio.
  • RTEAC de 16/01/2018. IRPF . Procedimiento inspector. Prescripción por excesiva duración de las actuaciones. Fecha de finalización del plazo.
  • RTEAC de 25/01/2018. IVA. Exenciones. Arrendamiento de viviendas.

• Comentario de Jurisprudencia del TJUE. RTT 120 (Descargar)

  • STJUE de 04/10/2017. Procedimiento prejudicial – Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) – Directiva 2006/112/CE – Artículo 14, apartado 2, letra b) – Entrega de bienes – Vehículos automóviles – Contrato de arrendamiento financiero con opción de compra.
  • STJUE de 04/10/2017. Procedimiento prejudicial – Fiscalidad – Sistema común del Impuesto sobre el valor añadido (IVA) – Directiva 2006/112/CE – Artículo 12, apartados 1 y 2- Artículo 135, apartado 1, letra j) – Hecho imponible – Exención.
  • STJUE de 23/11/2017. Procedimiento prejudicial – Libertad de establecimiento – Fiscalidad directa – Impuesto sobre Sociedades – Directiva 90/434/CEE – Artículo 10, apartado 2 – Aportación de activos – Establecimiento permanente no residente transmitido, en el marco de una operación de aportación de activos, a una sociedad que tampoco es residente – Derecho del Estado miembro de la sociedad transmitente a gravar los beneficios o las plusvalías de dicho establecimiento resultantes de la aportación de activos – Legislación nacional que establece la tributación inmediata de los beneficios o las plusvalías en el ejercicio en que se produzca la transmisión – Recaudación del impuesto adeudado como ingreso tributario del ejercicio fiscal en el que se haya producido la operación de aportación de activos.
  • STJUE de 23/11/2017. Procedimiento prejudicial – Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) – Base imponible – Directiva 77/388/CEE – Artículo 11, parte c, apartado 1, párrafo segundo – Limitación del derecho a la reducción de la base imponible en caso de impago por la otra parte contractual – Margen de apreciación de que disponen los Estados miembros en la transposición – Carácter proporcional del período de prefinanciación por el operador.

   

• Novedades editoriales. RTT 120 (Descargar)