RTT 85

Abril-junio 2009

• Índice Revista Técnica Tributaria 85 (Descargar)

• Presentación (Descargar)

  Begoña Solano

• El IVA y los contratos de arrendamientos de viviendas con opción de compra (Descargar)

  Francisco Javier Sánchez Gallardo

  El presente artículo versa sobre el tratamiento en el IVA de las operaciones de arrendamiento con opción de compra, analizando recientes consultas de la Dirección General de Tributos, que versan sobre la materia objeto de análisis, entre otras, la de 28 de octubre de 2008, que parece mostrar un cambio de criterio en cuanto a la exención de las entregas que se realizan a arrendatarios distintos del que ocupó inicialmente la vivienda cuando esta ocupación se produjo en virtud de un contrato con opción de compra, entendiendo por tanto que cuando una transmisión haya ido precedida de un arrendamiento con opción de compra se considera la transmisión como una primera entrega del inmueble, sujeta y no exenta. 

• La motivación en el Procedimiento de Inspección Tributaria (Descargar)

  Olga Berta Carreras Manero

  En el presente trabajo se analizan qué actos dictados a lo largo del procedimiento de inspección deben emitirse de forma motivada, bien por tratarse de una exigencia derivada de la propia normativa tributaria, bien por concurrir alguno de los supuestos enunciados en el artículo 54 de la LRJ-PAC, llevándose a cabo el examen de los mismos a través de las diversas fases que configuran el citado procedimiento. Asimismo, y en último lugar, se ponen de relieve las consecuencias del incumplimiento del deber de motivar dichos actos. 

• Editorial: Los efectos del incumplimiento de las condiciones y requisitos exigibles para el ejercicio de derechos y opciones por parte del contribuyente (Descargar)

  Antonio Cayón Galiardo.

  Las normas tributarias necesariamente sujetan las opciones y el ejercicio de los derechos de los contribuyentes a un conjunto de requisitos o condiciones. No nos referimos a aquellas circunstancias que son determinantes de la existencia del derecho o de la opción, que vienen a constituir el presupuesto de hecho del nacimiento o existencia mismos del derecho, sino al conjunto de requisitos, frecuentemente de carácter formal (aunque no necesariamente), que actúan como condicionantes de la efectividad de tales derechos u opciones. Y esta distinción es importante porque tratándose en muchas ocasiones de exenciones, bonificaciones, o incentivos, la prohibición de analogía impuesta por la Ley General Tributaria (art. 14) en detrimento de su ampliación a casos semejantes, se hubiera podido aplicar a los presupuestos de hecho determinantes de su aplicación, pero no así a los requisitos formales que no forman parte del contenido sustancial de los mismos.

• Tratamiento de las retribuciones de los administradores sociales en el Impuesto sobre Sociedades (Descargar)

  Enrique Giménez-Reyna Rodríguez

  El presente trabajo analiza dos sentencias del Tribunal Supremo (TS) sobre la retribución de los administradores y sus efectos en el IS. Dicha retribución debe estar prevista en lo estatutos, según la legislación mercantil. El TS resuelve sobre la deducibilidad de tales retribuciones como gasto a efectos del IS, extendiéndose sobre la forma en que los estatutos deben regular dicha retribución, para concluir denegando la condición de gasto deducible por entender que la sociedad interesada no cuenta con unos estatutos que cumplan suficientemente con esas exigencias. Además, las percepciones económicas del consejero delegado, que trabaja como administrador y como ejecutivo de la empresa, tampoco son deducibles, por la propia insuficiencia de la norma estatutaria, aplicando la teoría de que la vinculación mercantil (de consejero) engloba y anula la hipotética relación laboral (de ejecutivo). El caso se produce bajo la vigencia de una Ley de 1978 que quedó derogada en 1995. 

• Jurisprudencia (Descargar)

  • STS de 23-10-2008. Nulidad del art. 109.4 del Reglamento de Impuestos Especiales

  • STS de 28-11-2008. Las ayudas recibidas por los ganaderos no están sujetas a IVA por ser de interés general

  • STS de 12-2-2009. Cajeros automáticos de entidades bancarias. Tasa municipal ajustada a Derecho

  • STS de 4-3-2009. Reglamento de Aplicación de los Tributos. Desestimación de recurso presentado por la Cámara de Comercio

  • STSJ de Madrid de 20-9-2008. Recurso cameral para los obligados por el IRNR STSJ de la Comunidad Valenciana de 20-1-2009. Cambio de domicilio. Necesidad de agotar otras posibilidades antes de acudir a la notificación edictal

  • Auto del Juzgado de lo Mercantil núm. 1 de San Sebastián de 17-12-2008. Privilegio en la ejecución para los créditos tributarios

• Doctrina Administrativa (Descargar)

  • RTAC de 18-12-2008. Transmisión de vivienda habitual. Exención por reinversión. Obligaciones formales

  • RTEAC de 10-9-2008. Sanciones tributarias. Medidas cautelares

  • RTEAC de 26-2-2009. Calificación de los pagos por servicios de consultoría realizados a sociedades y personas físicas

• Unión Europea (Descargar)

  • STJCE de 19-2-2009. Asunto: C-1/08. Sexta Directiva IVA- Decimotercera Directiva IVA-Lugar de la prestación - Prestaciones de publicidad - Devolución del IVA­ Representante fiscal

  • Conclusiones del TJCE de 5-3-2009. Asunto: C-397/09. Directiva 69/335/CEE - Impuestos indirectos - Concentración de capitales - Medidas de reestructuración - Traslado del domicilio estatutario de una sociedad.

  • STJCE de 2-4-2009. Asunto: C-459/07. Código aduanero comunitario - Artículos 202 y 233, párrafo primero, letra d - Nacimiento de la deuda aduanera - Introducción irregular de mercancías - Decomiso con confiscación - Extinción de la deuda aduanera - Momento en que debe producirse el decomiso

  • STJCE de 23-4-2009. Asunto: C-544/07. Artículo 18 CE - Normativa en materia de impuesto sobre la renta - Deducción del impuesto sobre la renta de las cotizaciones al seguro de enfermedad abonadas en el Estado miembro de tributación - Denegación de la deducción de las cotizaciones abonadas en otros Estados miembros