IVA. Deducción de cuotas soportadas. Adquisición de vivienda para posterior alquiler. Quienes no viniesen desarrollando con anterioridad actividades empresariales o profesionales, y efectúen adquisiciones o importaciones de bienes o servicios con la intención de destinarlos a la realización de tales actividades, deberán poder acreditar los elementos objetivos que confirmen que, en el momento en que efectuaron dichas adquisiciones o importaciones, tenían esa intención, pudiendo serles exigida tal acreditación por la Administración tributaria.

IS. Deducción por inversiones. Construcción de un parque eólico por entidad dedicada a la producción de energía eléctrica. Dado que la inversión no tiene por objeto la corrección del impacto contaminante de las explotaciones económicas del sujeto pasivo sobre el ambiente atmosférico, sino el aprovechamiento de fuentes de energías renovables, no cabe la aplicación de la deducción por inversiones medioambientales.

IS. Regímenes tributarios especiales. Transmisión de participaciones entre entidades en régimen de consolidación fiscal. Al convertirse la entidad dominante de un grupo fiscal en dependiente de sociedad dominante de otro grupo fiscal, aquélla y las sociedades dependientes que cumplan las condiciones pasarán a formar parte de este grupo fiscal, no incorporándose a la base imponible del grupo fiscal extinguido las eliminaciones pendientes correspondientes a operaciones entre estas sociedades. La deducción por reinversión de beneficios extraordinarios se podrá aplicar en la cuota íntegra del grupo fiscal, con el límite que hubiera correspondido en el régimen individual a la entidad que incorpora dicha deducción en el grupo fiscal. Para establecer el porcentaje de deducción para los gastos de investigación y desarrollo, deberá tenerse en cuenta los gastos incurridos en los dos ejercicios anteriores por todas las entidades que formen parte del grupo en el último día del periodo impositivo.

ITPAJD. Compraventa de inmueble. Condición resolutoria. La resolución tiene la consideración de nuevo acto sujeto a tributación. A este respecto, habría que atender a la condición del adquirente de la finca, que ahora sería el transmitente: Si, se trata de un empresario la venta estaría sujeta al IVA y la escritura pública en que se formalizara la operación lo estaría a la cuota gradual de AJD, documentos notariales, del ITPAJD. Si no fuera empresario o la finca en cuestión no formara parte de su patrimonio empresarial, la nueva transmisión estaría sujeta a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del ITPAJD.

IS. Base imponible. El fondo de comercio del artículo 12.6 del TRLIS es aquel que surge como consecuencia de una adquisición onerosa de un negocio, circunstancia que no concurre en el caso, donde la entidad no está adquiriendo ningún negocio, sino la adquisición de participaciones en el capital de otra sociedad. Por tanto, el apunte contable referido se entiende que no responde a los criterios contables, por lo que dicho apunte no tendría efectos fiscales, de manera que el “fondo de comercio” al que se refiere la entidad no puede generar ningún gasto deducible a efectos de determinar la base imponible del Impuesto.

IRPF. Denegación de la aplicación de la reducción por el ejercicio de actividades económicas porque la plantilla media correspondiente al ejercicio es inferior a la unidad, en el supuesto de unos contribuyentes que realizan independientemente su actividad y que se limitan, únicamente, a sufragar unos gastos que tienen en común.

IRPF. Rendimientos de actividades profesionales y empresariales. Aplicación de la reducción por creación de empleo a un socio de una sociedad civil profesional dedicada a la abogacía. Los requisitos establecidos para la aplicación del beneficio fiscal son exigidos al contribuyente, por lo que al ser la sociedad civil la empleadora del personal, la plantilla no corresponderá a cada socio individualmente considerado, sino a la sociedad civil, correspondiendo la plantilla a los socios que integran la sociedad civil de forma conjunta y simultánea.

ITPAJD. Subrogación y modificación de préstamos hipotecarios. No es posible que la entidad financiera, además de modificar el tipo de interés y el plazo, realice la novación de un crédito hipotecario en préstamo hipotecario porque la ley no ampara la subrogación de créditos hipotecarios de forma autónoma.

IS. Regímenes tributarios especiales. ETVE. Efectos fiscales del asiento de transición contable relativo a diferencias de conversión por préstamos en dólares estadounidenses para la adquisición en dólares de participaciones en filiales extranjeras. El registro de la operación deberá realizarse conforme al criterio del nuevo Plan General Contable para convertir a moneda de presentación las cuentas anuales de una empresa con moneda funcional distinta del euro, a partir del balance de transición en moneda funcional a tipo de cambio histórico. En la medida en que las diferencias de conversión acumuladas que surgen de la primera aplicación del PGC se contabilicen en una cuenta de patrimonio neto por ajustes de valoración y no en reservas, las mismas no tendrán efecto fiscal hasta el momento en que se consideren realizadas en el ámbito contable.

El TEAC, mediante resolución de 29 de junio de 2010 confirmó la postura adoptada por el TEAR de Cataluña que anulaba las liquidaciones de IVA practicadas tomando en consideración como período de liquidación el año natural. Sin embargo, tal decisión no fue adoptada por unanimidad por las razones expresadas en este voto particular.