IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Agrupaciones de interés económico. Compensación de bases negativas. Debe entenderse concluido el período impositivo en el momento en que tenga efectos jurídicos la transformación de la entidad, iniciándose un nuevo período impositivo a partir de dicho momento, en el que la entidad pasará a tributar por el régimen especial previsto en el TRLIS. En caso de que la sociedad obtenga una base imponible negativa, la misma será objeto de compensación en sede de la propia AIE en los términos y con los plazos establecidos en el TRLIS, con carácter previo a la obtención de la base imponible del correspondiente período impositivo susceptible de imputación a los respectivos socios de la AIE.

IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES. Base imponible. Donación de renta vitalicia. El donatario ha de consignar el valor que considere como real en el momento del devengo.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Tributación de los incrementos salariales pactados en el convenio colectivo. Aplicación de la reducción de cuarenta por ciento establecida para los rendimientos íntegros del trabajo con un período de generación superior a dos años y que no se obtienen de forma periódica.

RTEAR de Castilla-La Mancha, Nº rec. 45/1307/2012. ITP y AJD. Prescripción del derecho de la Administración a determinar la deuda tributaria. Fecha a tener en cuenta en los documentos privados. No consta que el contrato privado de compraventa fuera presentado ante funcionario público o en registro público con anterioridad a la fecha en que se presento la demanda de juicio ordinario. Considerando esta ultima fecha, no ha transcurrido el plazo prescriptivo establecido en la norma. 

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Deuda tributaria. Deducciones de la cuota. Reinversión de beneficios extraordinarios. Requisitos. Análisis. En el escrito de consulta se manifiesta que la interesada es cabecera de un grupo que opera esencialmente en el sector asegurador. Si bien no se indica expresamente si la entidad desarrolla efectivamente tal actividad, sí se indica que posee una cartera de seguros, por lo que puede suponerse que desarrolla la actividad aseguradora, pudiendo presumirse, en consecuencia, que el contrato de comercialización de seguros referido está afecto a la citada actividad. En caso de que, de acuerdo con lo señalado, pudiera considerarse que los importes abonados en relación con la actividad de mediación correspondiente al contrato de comercialización de seguros a través de las sucursales de una entidad bancaria suscrito pertenecen al inmovilizado intangible, están afectos a una actividad económica, y se pueda considerar que están en funcionamiento dentro del plazo de reinversión, los mismos constituirán, de acuerdo con el apartado 3 del artículo 42 del TRLIS, elementos patrimoniales aptos para materializar la reinversión.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Régimen fiscal especial por fusiones. No se aplica el régimen fiscal especial por fusiones cuando el fin de la operación sea meramente fiscal. Sin embargo, siendo la finalidad reestructurar y racionalizar los costes de las sociedades fusionadas, se considera un motivo económicamente válido para aplicar el referido régimen fiscal especial. En una operación de fusión se ha de evitar que una misma pérdida pueda ser objeto de aplicación dos veces.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Sujeto pasivo. Repercusión del impuesto. Rectificación de cuotas repercutidas. La interesada es una sociedad cuya actividad principal es la comercialización de productos farmacéuticos, entre los cuales hay productos a los que se aplica el tipo general del Impuesto y productos a los que se aplican tipos reducidos. La entidad ha acordado con sus clientes concederles periódicamente un descuento en función del importe total de sus compras, con independencia del número de unidades adquiridas de cada producto. La factura rectificativa que debe emitir la interesada deberá modificar las facturas emitidas anteriormente, si bien no será necesaria la identificación de todas ellas, sino solo la determinación del período al que se refiere la rectificación, al tratarse de un descuento sobre el volumen de operaciones. Dado que la concesión del descuento implica una reducción de todas las bases imponibles consignadas en las facturas emitidas anteriormente, deberá calcular el importe total de las bases imponibles gravadas a cada tipo impositivo, de manera que la reducción afecte de forma proporcional a todas ellas.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Efecto de la resolución del contrato de permuta devolviéndose el solar en el mismo estado en el que fue adquirido, sin edificación. El plazo de cuatro años para rectificar la cuota devengada correspondiente al pago a cuenta que constituye la recepción del solar deberá realizarse desde que tenga lugar la resolución del contrato de permuta.

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Deuda tributaria. Aplazamiento y fraccionamiento de pago. Solicitud. Si un obligado tributario que ha solicitado el aplazamiento de una deuda tributaria que aún está pendiente de resolución, presenta una solicitud de un certificado de estar al corriente de las obligaciones tributarias, en relación con dicha deuda habrán de tenerse en cuenta las siguientes situaciones: Que la solicitud de aplazamiento pendiente se haya presentado en periodo voluntario, o en periodo ejecutivo estando la deuda suspendida. En estos casos, la solicitud de aplazamiento pendiente de resolver no impediría la expedición del certificado positivo. Que la solicitud de aplazamiento pendiente se haya presentado en periodo ejecutivo sin estar suspendida la deuda. En este caso, procedería la expedición de un certificado de carácter negativo.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Retribuciones en especie. La entidad interesada, en el marco de un plan de retribución flexible, ha acordado con sus trabajadores poner a disposición de éstos una vivienda. El contrato lo suscribe directamente el empleado con el arrendador, siendo la empresa quien abona directamente el importe del alquiler a este último. Tratándose de simples mediaciones de pago realizadas en los términos descritos, no cabe entender que las cantidades abonadas por la empresa a un tercero se califiquen como rendimientos del trabajo en especie para el trabajador, sino que se tratará de una aplicación de los rendimientos del trabajo dinerarios.