Impuesto sobre Sociedades. Libertad de amortización con mantenimiento de empleo. Aplicación de la libertad de amortización establecida en la disposición adicional undécima del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, con independencia de que los elementos objeto de la inversión estén ubicados en el extranjero y que haya personas que presten sus servicios (empleados en los términos de la legislación laboral) en el extranjero.

Impuesto sobre el Valor Añadido. Hecho imponible. La transmisión de un centro comercial (que supone la totalidad de un patrimonio empresarial), donde se ha iniciado el arrendamiento de algunos locales, gestionados por una empresa ajena, constituye una operación sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido. La actividad de arrendamiento no puede considerarse una unidad económica autónoma, ya que carece de una mínima estructura organizativa de factores de producción, materiales y humanos, que le permita funcionar autónomamente.

Impuesto sobre el Valor Añadido. Si el terreno cuyo aprovechamiento urbanístico se cede es edificable o ha sido urbanizado total o parcialmente por el Ayuntamiento transmitente, su entrega estará sujeta y no exenta, y deberá repercutirse el tributo. En caso contrario, la entrega estará sujeta pero exenta.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Ganancias Patrimoniales. El contrato de opción de compra, y posterior compraventa, dará lugar a dos alteraciones patrimoniales diferenciadas: por la concesión del derecho de opción, que se integrará en la base imponible general por el valor de lo efectivamente satisfecho; y la segunda, por el ejercicio de la opción, si se llega a realizar.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. No es posible aplicar la reducción por adquisición mortis causa de vivienda habitual en el supuesto de permuta de la vivienda habitual por otra aún pendiente de construcción en el momento de fallecer uno de los cónyuges. Pérdida de la consideración de vivienda habitual del contribuyente en caso de no concurrir cualquiera de los dos requisitos exigibles: pleno dominio o residencia habitual.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. El contribuyente no debe imputar renta inmobiliaria por la vivienda de la que es propietario de una mitad indivisa, que tras sentencia judicial de separación, está siendo habitada por su excónyuge y su hijo.

Impuesto sobre Sociedades. Los derechos de explotación exclusiva de la licencia de uso de una patente tienen la calificación de inmovilizado intangible, pudiendo las rentas derivadas de la transmisión de dichos derechos acogerse a la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios si han estado afectos a actividades económicas, y en funcionamiento al menos un año dentro de los tres años anteriores a la transmisión

Consultas.

Impuesto sobre Sociedades. Se plantean diversas cuestiones en relación al efecto fiscal de primera aplicación del Plan General de Contabilidad. Entre otras, se resuelven dudas sobre el fondo de comercio, el inmovilizado intangible de vida útil indefinida, libertad de amortización con mantenimiento de empleo, diferencias de cambio en moneda extranjera, provisiones por actuaciones medioambientales, diversas cuestiones sobre activos financieros, y aplicación de la diferencia de fusión.

IRPF. La separación de la condición de socio de una Sociedad le generará una ganancia o pérdida patrimonial no sometida a retención o ingreso a cuenta, y que estará constituida por la diferencia entre la cantidad total percibida (aportaciones iniciales más beneficios no distribuidos) y el importe de las aportaciones efectuadas.