IMPUESTOS INDIRECTOS QUE GRAVAN LA CONCENTRACIÓN DE CAPITALES. Transformación de una sociedad de capital en una sociedad distinta -también de capital- que no conlleva ampliación de capital. Interpretación de la Directiva 69/335/CEE. El artículo 10 de la directiva se opone a una normativa nacional que prevé que la Hacienda Pública reciba una parte alícuota de los derechos percibidos por el Notario con motivo de la formalización de la transformación de la entidad que ha cambiado de forma jurídica sin que la operación conlleve ampliación de capital.

LIBERTAD DE ESTABLECIMIENTO. IMPUESTO SOBRE LOS BENEFICIOS. Tributación de la actividad de establecimientos permanentes extranjeros de sociedades residentes. Grupos de sociedades. Prevención de la doble imposición. Interpretación de los artículos 49 y 54 TFUE, y del Acuerdo sobre el Espacio Económico Europeo. Dichas normas se oponen a una normativa interna que, en caso de transmisión por una entidad residente a una sociedad no residente del mismo grupo, de un establecimiento permanente sito en otro Estado miembro o en un Estado parte del Acuerdo sobre Espacio Económico Europeo, las pérdidas deducidas anteriormente (derivadas del establecimiento transmitido) revierten en el beneficio sujeto a gravamen de la transmitente, siempre que el primer Estado miembro grave tanto los beneficios obtenidos por dicho establecimiento antes de su transmisión, como los resultantes de la plusvalía generada. El Tribunal de Justicia resuelve la cuestión prejudicial planteada interpretando los artículos 49 TFUE y 54 TFUE, y los artículos 31 y 34 del Acuerdo sobre el Espacio Económico Europeo, de 2 de mayo de 1992, en el marco de un litigio suscitado por las decisiones del Mº de Hacienda danés para revertir en la base imponible de una entidad las pérdidas anteriormente deducidas derivadas de algunos de sus establecimientos permanentes en el extranjero.

ARRENDAMIENTO DE SERVICIOS. Daños ocasionados como consecuencia de una defectuosa prestación de un servicio de asesoramiento fiscal. La distinción que hace la jurisprudencia más reciente entre responsabilidad contractual y extracontractual, y el ámbito específico a que se reduce la aplicación de la teoría de la unidad de la culpa civil, no justifica que se extienda la responsabilidad de la sociedad derivada de la defectuosa prestación del servicio contratado, al administrador y socio de esta sociedad encargado de realizar el servicio.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Ejercicio 2001. Operación de permuta no sometida a gravamen. Confirmación de la improcedencia de la liquidación practicada por la Inspección tributaria. Aplicación de la regla específica del art. 15.10 de la LIS. 43/1995. Según se acepta por la propia Administración no hubo diferencia alguna de valor económico entre lo que la sociedad entregó en la permuta -un inmueble con un determinado valor de mercado- y lo que recibió a cambio -las acciones propias que necesariamente deben incorporar a su valor el de dicho inmueble, único activo. Constancia de que los socios primitivos tributaron por las rentas generadas por la venta de las acciones ratificada en resolución judicial anterior.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. País Vasco. Recuperación de ayudas de Estado, en forma de crédito fiscal, percibidas en contravención de las disposiciones comunitarias. Principios de confianza legítima y de seguridad jurídica. Estos principios, frente a la obligación de reembolsar ayudas de Estado ilegalmente percibidas, no son de aplicación al no concurrir circunstancias excepcionales. No puede pretenderse que en base a la confianza legítima de la entidad recurrente se mantenga la ilegalidad consistente en el beneficiarse de unas ventajas contrarias a las normas europeas.

IMPUESTOS INDIRECTOS QUE GRAVAN LA CONCENTRACIÓN DE CAPITALES. Transformación de una sociedad de capital en una sociedad distinta -también de capital- que no conlleva ampliación de capital. Interpretación de la Directiva 69/335/CEE. El artículo 10 de la directiva se opone a una normativa nacional que prevé que la Hacienda Pública reciba una parte alícuota de los derechos percibidos por el Notario con motivo de la formalización de la transformación de la entidad que ha cambiado de forma jurídica sin que la operación conlleve ampliación de capital.

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Responsabilidad solidaria relativa a declaración del tercer trimestre 2007, y recargo por presentación extemporánea de dicha declaración. Constatación suficiente probada en la Instancia de vinculación y unicidad de poder entre la sociedad responsable y la deudora principal y de su colaboración imprescindible para llevar a cabo la despatrimonialización mediante la transmisión de bienes y derechos con la clara determinación de conseguir el vaciamiento patrimonial de la deudora de Hacienda y el ocultamiento de la compra de los terrenos controvertida para impedir la actuación tributaria.

Impuesto sobre Sociedades. Regímenes especiales. Régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores. Inexistencia de motivo económico valido en una operación de disolución sin liquidación de una entidad mercantil con cesión global de su activo y pasivo a su único socio.

PROCEDIMIENTO SANCIONADOR. Supuesto en que el obligado tributario presenta, previo requerimiento en el seno de un procedimiento de control de la obligación de presentar declaraciones/liquidaciones, una autoliquidación complementaria que incluye rentas procedentes de cuentas en Suiza que no habían sido declaradas en plazo. Determinación de si cuando la Administración dispone de los datos o pruebas necesarios para fijar los elementos determinantes de la infracción y la sanción, puede aplicarse el régimen sancionador sin tramitar previamente un procedimiento de aplicación de los tributos. UNIFICACIÓN DE CRITERIO. Si se dispone de los datos o pruebas necesarios para fijar en el procedimiento sancionador los elementos determinantes de la infracción y la sanción, SÍ es posible aplicar dicho régimen sancionador a los incumplimientos de obligaciones tributarias materiales sin necesidad de tramitar previamente un procedimiento de aplicación de los tributos para comprobar esas obligaciones. Los datos y pruebas deben haberse obtenido en el seno de un previo procedimiento de aplicación de los tributos que sin estar destinado necesariamente a la comprobación de obligaciones tributarias materiales sea adecuado a su finalidad.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Deducción del impuesto soportado. Operaciones de arrendamiento financiero o leasing. Interpretación del artículo 17 de la Sexta Directiva en relación a la regla para determinar el importe de la deducción de IVA que cabe aplicar con ocasión de la adquisición de bienes y servicios utilizados para efectuar indistintamente operaciones que dan derecho a deducción y operaciones que no conllevan tal derecho. La Directiva no se opone -en circunstancias como las del litigio- a que un Estado miembro obligue a un Banco que realiza actividades de arrendamiento financiero a no incluir en el numerador y en el denominador de la fracción que sirve para establecer una única y misma prorrata de deducción para la totalidad de sus bienes y servicios de uso mixto, todas las rentas abonadas por sus clientes en el marco de los contratos de arrendamiento financiero, sino a incluir únicamente aquellas que correspondan a los intereses, cuando la utilización de tales bienes y servicios venga ocasionada sobre todo por la financiación y la gestión de dichos contratos. Dicho extremo deberá ser verificado por el órgano jurisdiccional.